Курсовая работа: Особенности распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ

В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались на денежных накоплениях государственных предприятий.

Система взимания платежей в период с 30 по 90 гг. ХХ века была жестко централизованной и строилась на использовании индивидуальных ставок.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством. Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг. ХХ века, вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения.

«Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами доходов бюджетов являются налоговые и неналоговые доходы; безвозмездные поступления».

Бюджетные доходы, с одной стороны являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетов территориального, отраслевого и целевого назначения.

«Главный метод перераспределения национального дохода — налоги, обеспечивающие преобладающую долю доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые поступления составляют около 9/10. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственные доходы соответствующих бюджетов) и регулирующих (доходы, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему) доходов». До 1992г. В РФ не существовало налоговой системы, т.к. предприятия не платили налога, а перечисляли в бюджет почти всю прибыль.

«Налоги — обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, а в федеративных государствах — членами федерации) с физических и юридических лиц»2. Налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция является основной и характерна изначально для всех государств. С ее помощью создаются материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т. е. она обусловливает регулирующую функцию.

«Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана. Расширение налогового метода мобилизации национального дохода государством вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства».

В условиях НТР возникает потребность в государственном вмешательстве в производственный процесс. С расширением обложения доходов главными налоговыми объектами становятся доходы населения и прибыль предприятий, а главными субъектами — физические и юридические лица. Через механизм рыночного спроса налоги могут содействовать производству или тормозить его.

«Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы».

По способу изъятия или зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные. В РФ преобладают прямые налоги, при уплате которых в налоговые правоотношения вступают два лица – налогоплательщик и орган государства, между ними нет посредников. При уплате косвенных налогов в правоотношения вступают три субъекта – два налогоплательщика (фактический и юридический) и орган государства. При этом под фактическим налогоплательщиком понимается покупатель товара или услуг, а под юридическим – производитель или продавец товара. Сумма косвенных налогов включается в цену товара в виде надбавки (НДС и акцизы).

В зависимости от уровня власти и управления налоги делятся на федеральные, региональные и местные. К федеральным относятся все налоги, которые обязательны для взимания на всей территории РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Сейчас в РФ действуют 9 федеральных налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН, налоги на пользование природными ресурсами и др. К региональным относятся налоги, которые обязательны для взимания на всей территории РФ, но вводимые в действе законодательными актами субъектов РФ, которые могут определять ставку налога, порядок и сроки уплаты в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Сейчас в РФ действует 3 региональных налога: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. К местным относятся налоги, обязательные на всей территории РФ, устанавливаемые нормативными актами органов местного самоуправления в пределах Налогового кодекса РФ. Сейчас в РФ действует 2 местных налога: земельный и на имущество физических лиц.

В зависимости от ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. К пропорциональным относятся налоги, ставка которых не меняется от уровня налогооблагаемой базы (НДФЛ, НДС). К прогрессивным относятся налоги, ставка которых увеличивается с ростом налогооблагаемой базы. К регрессивным относятся налоги, ставка которых уменьшается с ростом налогооблагаемой базы (ЕСН).

В зависимости от характера использования налоги делятся на общего назначения (без привязки к конкретным мероприятиям) и целевые (используются по целевому назначению).

В зависимости от субъекта налоги делятся на налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц и универсальные.

«К неналоговым относятся доходы от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности; от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями; полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы; другие неналоговые доходы».

В доходах бюджетов учитываются средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной, региональной или муниципальной собственности; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной, региональной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление; средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения; плата за пользование предоставленными бюджетными средствами; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям; другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной, региональной и муниципальной собственности. «Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты».

В доходы бюджетов зачисляются также безвозмездные перечисления: «безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; прочие безвозмездные поступления».

Доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы закреплены на постоянной основе за соответствующими бюджетами действующим законодательством. Регулирующие доходы бюджетов — виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

«Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации». Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и субсидий либо другой безвозвратной и безвозмездной передачи средств не относится к собственным доходам соответствующего бюджета.

С 2008г. дотации – это межбюджетные трансферты, предоставленные на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений или условий их использования. Дотации выплачиваются из фонда Финансовой поддержки субъектов РФ или муниципальных образований.

С 2008г. субвенции – это межбюджетные трансферты, предоставляемые из вышестоящих бюджетов в целях финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий, переданных органам власти соответствующего уровня в установленном порядке. Субвенции выплачиваются из Фонда компенсации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9