Курсовая работа: Основные противоречия и проблемы белорусской системы налогообложения
·
для
физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных
предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов,
осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ
установлена в размере 0,1 процента;
·
для
организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном
управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по
которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной
документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, установлена в
размере 2 процента со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного
строительства.
Налогом не облагаются
здания и сооружения социально-культурного назначения; здания и сооружения
организаций, принадлежащих обществам инвалидов; здания и сооружения,
предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической
обстановки; жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах,
принадлежащие физическим лицам на праве собственности; здания и строения (за
исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и
инвалидам и т.п. [14].
Земельный налог
Земельным налогом
облагаются земельные участки, находящиеся во владении, пользовании или
собственности юридических и физических лиц (в том числе иностранных).
Сумма земельного налога
исчисляется в зависимости от качества и местонахождения земельного участка,
независимо от результатов предпринимательской или иной деятельности владельца,
пользователя или собственника. Налог на сельскохозяйственные угодья исчисляется
в соответствии с данными, указанными в земельном кадастре. Размер налога
устанавливается раз в год в виде фиксированного платежа в расчете на каждый
гектар земельного участка.
Освобождены от налога
некоторые категории граждан (в том числе ветераны войны, пенсионеры, инвалиды и
лица, пострадавшие в результате Чернобыльской аварии).
Органы местного управления
имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога для отдельных
категорий плательщиков, но не более, чем в два раза, предоставлять физическим
лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями льготы по уплате
земельного налога.
Земельные участки,
находящиеся во временном пользовании и не возвращенные в установленный срок,
самовольно занятые земельные участки, а также земельные участки, площадь
которых превышает установленные нормы отвода, облагаются земельным налогом по
ставке, в 10 раз превышающей стандартную.
Налог за использование
природных ресурсов (экологический налог)
Плательщиками налога за
использование природных ресурсов (экологического налога) являются юридические
лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые
товарищества, хозяйственные группы, а также индивидуальные предприниматели.
Юридические лица,
финансируемые из бюджета Республики Беларусь, не облагаются налогом.
Налогом за использование
природных ресурсов облагаются:
·
объемы
используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
·
объемы
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими
переработку нефти;
·
объемы
выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
·
объемы
перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
·
объемы
отходов производства, размещенных на объектах хранения отходов и (или) объектах
захоронения отходов, а также объемы размещенных товаров, помещенных под
таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а
также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под
этот режим;
·
объемы
производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на
основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств
которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду
и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную
тару и тару на основе бумаги и картона.
Плательщиками сбора за
проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по
автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь являются
юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации,
простые товарищества, хозяйственные группы и физические лица – владельцы
(пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств,
использующие автомобильные дороги общего пользования Республики Беларусь.
Объектами налогообложения
признаются автомобильные транспортные средства: въезжающие на территорию
Республики Беларусь; перемещающиеся по территории Республики Беларусь
транзитом.
Ставки сбора за проезд и
условия проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по
автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь устанавливаются
Президентом Республики Беларусь. [14]
Местные налоги и сборы
вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных
единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового
территориального уровня.
Перечень местных налогов
и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, ежегодно
устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
В настоящее время это:
·
налог
с продаж товаров в розничной торговле (налоговые ставки устанавливаются в
размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы);
·
налог
на услуги (размер налоговых ставок не может превышать 5 процентов налоговой
базы);
·
целевые
сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего
пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие
инфраструктуры города (района) (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов
прибыли (дохода), остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налога на
прибыль (для индивидуальных предпринимателей – подоходного налога);
·
сборы
с пользователей (налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта
налогообложения);
·
сбор
с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости
заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);
·
курортный
сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной
путевки).
2.2 Виды
налоговых проверок
Налоговыми органами в
соответствии с налоговым Кодексом РБ осуществляются налоговые проверки, а в
соответствии с иным законодательством, контроль за соблюдением которого
возложен на налоговые органы, проверки финансово-хозяйственной и иной
деятельности организаций и физических лиц.
Проверка
финансово-хозяйственной и иной деятельности юридических и физических лиц – способ
контроля, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность
совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким
взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности юридических и
физических лиц, а также соблюдения ими иного законодательства, контроль за
соблюдением которого возложен на налоговые органы, за исключением контроля, в
процессе которого осуществляется правильность исчисления и уплаты налогов.
В целях сокращения числа
проверок одного и того же плательщика (иного обязанного лица) налоговые органы,
как правило, совмещают проведение налоговой проверки с проверкой
финансово-хозяйственной и иной деятельности организаций и физических лиц. Такая
проверка является выездной проверкой.
Выездная проверка, в том
числе проверка финансово-хозяйственной и иной деятельности, проводится в
соответствии с Порядком и настоящей Инструкцией.
Налоговой проверкой
признается проверка, предметом которой является изучение бухгалтерских отчетов
и балансов, налоговых деклараций (расчетов), регистров налогового учета, а
также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением,
подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком
(иным обязанным лицом) налогов, а также исполнения плательщиком (иным обязанным
лицом) иных требований налогового законодательства. [15]
Налоговые проверки по
основанию назначения делятся на плановые и внеплановые, планирование и
назначение которых осуществляются в соответствии с Порядком и решениями Совета
по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Налоговые проверки по
видам делятся на камеральные и выездные налоговые проверки.
Выездные налоговые
проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими и встречными.
Камеральная налоговая
проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых
деклараций (расчетов), документов, подтверждающих факт наличия дебиторской
задолженности, других документов, представленных плательщиком (иным обязанным
лицом) и связанных с налогообложением, а также документов и сведений о
деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у налогового
органа, в том числе о его государственной регистрации.
В ходе камеральной
налоговой проверки устанавливаются правильность исчисления плательщиком (иным
обязанным лицом) налогов, обоснованность применения льгот, своевременность
перечисления удержанных налогов в бюджет, соблюдение плательщиками (иными
обязанными лицами) установленного порядка формирования уставного фонда,
соответствие стоимости чистых активов плательщика (иного обязанного лица)
установленному в учредительных документах размеру уставного фонда, установление
факта неосуществления предпринимательской деятельности в течение двенадцати
месяцев подряд (за исключением периода неосуществления индивидуальным
предпринимателем предпринимательской деятельности в период исполнения
приговора, связанного с ограничением права занятия предпринимательской
деятельностью, постановления о наложении административного взыскания в виде
лишения права заниматься определенной деятельностью) и не направления
налоговому органу сообщения о причинах неосуществления такой деятельности,
уплата налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и акцизов по товарам,
ввозимым с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь,
полнота и своевременность выполнения налоговым агентом обязанностей по удержанию
сумм налогов, соблюдение требований законодательства о проведении обязательного
аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и
представления в налоговый орган заключения о его результатах и другие вопросы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |