Курсовая работа: Организация налогового учёта в организации
Поступления налогов на доходы
организаций и физических лиц существенно возросли, однако потери из-за отмены
оборотных налогов и снижения налоговых ставок по ЕСН были компенсированы, в
основном, за счет роста увеличения налоговой нагрузки, связанной с добычей и
экспортом углеводородного сырья. Так, если условно рассчитать объем бюджетных
доходов от добычи и переработки нефти как сумму поступлений НДПИ, взимаемого
при добыче нефти, акцизов на нефтепродукты и вывозных таможенных пошлин на
товары, выработанные из нефти, то суммы бюджетных поступлений по этим позициям
с 2003 по 2007 год возросли с 5,2% ВВП до 8,1% ВВП, составив в 2006 году 10%
ВВП (см. Таблицу 2). Таким образом, можно заметить, что основной прирост
налоговых доходов и поступлений бюджета расширенного правительства пришелся на
период быстрого роста доходов от добычи и переработки нефти. При этом рост
нефтяных доходов в % ВВП замещал снижение общей налоговой нагрузки. По итогам
2007 года в условиях снижения цен на нефть в первой половине года, а также
снижения доли нефтяного сектора в ВВП, падение налоговых доходов и сборов
бюджета расширенного правительства было предотвращено, в основном, за счет
поступлений, полученных от реализации имущества НК «ЮКОС».
Налоговые доходы бюджета
расширенного правительства всего и доходы, связанные с добычей и переработкой
нефти, % ВВП[4]
Таблица 2
|
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
Налоговые
доходы и сборы бюджета расширенного правительства всего |
34,6% |
35,3% |
36,6% |
36,4% |
36,7% |
Доходы
бюджета расширенного правительства, связанные с добычей, экспортом и переработкой
нефти |
5,2% |
6,6% |
9,2% |
10,0% |
8,1% |
Таким образом,
поддержание текущего уровня доходов бюджета в настоящее время в процентном
отношении к ВВП при прочих равных условиях определяется, в основном,
поступлениями доходов от сырьевого сектора, что, в свою очередь, зависит от
конъюнктуры на мировых сырьевых рынках. При этом снижение доли нефтегазового
сектора в ВВП будет приводить к снижению доли соответствующих бюджетных доходов
в ВВП даже при условии фиксированного уровня нефтяных цен. Поддержание уровня нефтегазовых
доходов в процентном отношении к ВВП требует либо увеличения добычи и экспорта
нефти, либо постоянного роста цен.
§3.2.
Автоматизация налогового учета
Концепция налогового учета может реализоваться в
стандарте налогового учета (для компьютерной обработки данных) или в инструкции
по заполнению налоговых регистров (для обработки данных в электронных таблицах
или вручную).
Постановка налогового учета в системе компьютерной
обработки данных требует значительных затрат времени и средств, поэтому на 1
этапе внедрения налогового учета для всех предприятий можно использовать
электронные таблицы Excel. При использовании данных бухгалтерского учета для
ведения налогового учета необходимые корректировки доходов и расходов
осуществляются в электронных таблицах по правилам налогового учета. Методика
ведения налогового учета, основывается на положениях концепции налогового
учета, изложенных выше.
Основополагающие принципы построения системы
налогового учета на основе данных бухгалтерского учета включают:
— максимальное использование данных бухгалтерского
учета для целей формирования данных налогового учета;
— привязка аналитических регистров налогового учета к
декларации по налогу на прибыль.
Создание системы регистров налогового учета в
электронных таблицах определяется системой регистров бухгалтерского учета и
необходимостью дополнительной детализации аналитического учета имущества и
отдельных хозяйственных операций.
Перечень регистров налогового учета разрабатывается с
учетом требований составления налоговой декларации и порядком ведения
налогового учета доходов и расходов, изложенным в Налоговом Кодексе. Каждой
строке налоговой декларации соответствует регистр учета или определенная ячейка
регистра налогового учета.
Большая часть регистров налогового учета заполняется
на основе аналитических или синтетических ведомостей бухгалтерского учета,
журналов — ордеров, карточек по отдельным счетам и других регистров
бухгалтерского учета. Часть регистров налогового учета ведется на основе
карточек налогового учета основных средств и нематериальных активов, расходов и
убытков будущего периода и других. Часть регистров налогового учета ведется на
основе первичных бухгалтерских документов.
Одновременно с разработкой системы налогового учета
составляется схема распределения между учетным персоналом функций по
составлению налоговых первичных документов, вводу данных, подготовке регистров
налогового учета и их контролю. Изменение функций персонала закрепляется в
должностных инструкциях.
При разработке стандарта налогового учета в системе
компьютерной обработки данных, у организации возникает проблема выбора
программного обеспечения. Опыт работы с одним из стандартных программных
продуктов (1:С Предприятие 7.7), позволяет выделить основные отличия в подходах
к ведению налогового учета разработчиков этого программного продукта и нашей
Компании.
Подход, реализованный в программном
продукте 1:С Предприятие 7.7.:
1. Реализация системы налогового учета обеспечивается
в момент принятия к учету первичных документов. При вводе первичных документов
расходы и доходы отражаются отдельно в бухгалтерском и налоговом учете.
Реализация этого подхода в момент принятия к учету
первичных документов требует документировать прямые и косвенные расходы по
производству, в том числе выделить расходы по производству:
-
готовой продукции
(по номенклатуре);
-
работ, услуг,
предназначенных для реализации на сторону;
-
работ, услуг,
предназначенных для собственного потребления;
-
работ, услуг по
созданию основных средств (по каждому объекту).
Например, по расходам на оплату труда работников и
амортизации основных средств, потребуется документально зафиксировать
использование рабочего времени по каждому работнику и амортизацию по каждому
объекту основных средств. Это требует разработки сложной системы документооборота
и привлечения дополнительного персонала.
2. Расчет суммы расходов, признаваемых в отчетном
периоде, требует разработки алгоритмов закрытия счетов налогового учета.
Алгоритмы в конфигурации 1:С Предприятие 7.7 называются регламентными
процедурами. Но типовых алгоритмов в налоговом учете нет и быть не может.
В компьютерной системе «1С: Бухгалтерия 7.7» для
отражения данных налогового учета также применяются забалансовые счета, которые
не используются для ведения бухгалтерского учета и не учитываются при
формировании бухгалтерской отчетности. Номера налоговых счетов начинаются с
буквы «Н»:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |