Курсовая работа: Организация и методика проведения налоговых проверок

Обобщенная информация финансовых результатов представляется в бухгалтерской отчетности: форма №1, № 2, № 5, № 11, т.д.

При проведении налоговых проверок осуществляется контроль над своевременностью и полным объемом уплаты налогов. При этом проводится:

проверка логической связи между отдельными расчетными и отчетными документами и показателями;

сравнение отчетных показателей текущего, прошлого налогового периода;

взаимосвязь показателей бухгалтерской и налоговой отчетности;

оценка необходимости, а также возможности проведения тех или иных расходов.

Для отчетности в целом рассчитывается ряд показателей (Приложение 4):

Анализ финансового состояния предприятия:

,

,

где СОС – собственные оборотные средства,  - сумма активов, КР – капитал и резервы, ВА – внеоборотные активы.

КР = ,

ВА = ,

,

СОС = 410182 – 645000 = - 234 818 руб.,

 ·100% = - 9,8%.

Финансовое состояние считается удовлетворительным, если СОС ≥ 30%. 9,8% < 30%, таким образом, финансовое состояние предприятия неудовлетворительное.

Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами:

,

где СОС – собственные оборотные средства, ОС – оборотные средства.

ОС =  ,

,5%.

Если СОС20% от оборотных средств, то предприятие полностью обеспечено собственными оборотными средствами. -13,5% < 20%, таким образом, обеспеченность собственными оборотными средствами неудовлетворительная.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

,

где КР – капитал и резервы, ЗС – заемные средства, ку – коэффициент финансовой устойчивости.

КР = руб.

Если коэффициент финансовой устойчивости ку ≥ 1, то предприятие финансово устойчиво. В данном случае 0,2< 1. Следовательно, предприятие имеет неудовлетворительную финансовую устойчивость. Для улучшения финансового состояние предприятие может увеличить капитал и резервы (например, увеличить добавочный капитал) и уменьшить заемные средства (например, погасить кредиторскую задолженность).

Анализ финансовой устойчивости предприятия зависит также от ряда коэффициентов: коэффициента автономии, маневренности, обеспеченности запасов собственными источниками.

Рассчитаем коэффициент автономии:

Ка = ,

где КР – капитал и резервы, сумма активов.

Ка = .

Нормативное значение ка = 0,5. Таким образом, коэффициент автономии не соответствует оптимальному значению. Это означает, что у предприятия не достаточно собственных средств для успешной деятельности предприятия, а также не достаточно излишних денежных средств для его развития.

Рассчитаем коэффициент маневренности:

,

СОС = КР – ВА

где СОС – собственные оборотные средства, КР – капитал и резервы, ВА-внеоборотные активы.

КР =

ВА =

СОС = 410182 – 645000 = - 234 818 руб.

.

Нормативное значение коэффициента маневренности  Таким образом,  не соответствует оптимальному значению. Это означает, что собственные средства предприятия находятся в менее ликвидных активах, следовательно, необходимо больше времени для оборачиваемости денежных средств. Предприятию необходимо увеличить собственные оборотные средства и уменьшить резервы.

Рассчитаем коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками:

Ко =  ,

где СОС – собственные оборотные средства, З – запасы.

З =  руб.

Ко =  = - 0,8.

Нормативное значение Ко = 0,6. Таким образом, Ко не соответствует оптимальному значению. Это означает, что у предприятия недостаточно собственных запасов для обеспечения деятельности предприятия. Следовательно, предприятию необходимо привлечь больше заемных средств, которые и так велики.

Анализ финансового состояния предприятия в целом:

а) абсолютная финансовая устойчивость:

З < СОС

З =  руб.

294 960 руб. > - 234 818 руб.

б) нормальное финансовое состояние:

СОС  З < СОС,ЗС,

где З – запасы, ЗС – заемные средства, СОС,ЗС – собственные оборотные средства, заемные средства.

ЗС =  = 1 975 771 руб.

СОС,ЗС = ЗС+СОС

СОС,ЗС = 1975771 – 234 818 = 1 740 953 руб.

- 234 817 руб. < 294 960 руб. < 1 740 953 руб.

в) неустойчивое финансовое состояние:

ЗС > СОС,ЗС

1 975 771 руб. > 1 740 953 руб.

г) критическое финансовое состояние (состояние банкротства):

СОС нет, просроченная кредиторская задолженность.

Проанализировав все показатели, приходим к выводу, что у предприятия неустойчивое финансовое состояние.

Это означает, что данное предприятие представляет интерес для налоговых органов в плане проведения выездной налоговой проверки. Скорее всего, на данном предприятии нарушаются правила ведения бухгалтерского и налогового учета, возможно искажение информации, содержащейся в первичных документах и аналитических регистрах.

6 Анализ конкретной ситуации из практики налогообложения

Организация выдала заем на два года. По условиям договора проценты по займу выплачиваются в момент его погашения. В налоговом учете проценты по займу признаны доходом единовременно в периоде окончания срока займа. При расчете налога на прибыль организация применяла метод начисления. Правомерны ли действия налогоплательщика?

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа).

Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ при методе начисления по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. В нашем случае договор заключен на два года и, следовательно, проценты по займу включаются в состав доходов в налоговом учете в конце каждого года, а не в конце истечения срока договора.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Вывод. Организацией неправомерно приняты проценты по займу в налоговом учете. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

7. Корректировка НК РФ

Гл. 262 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

1. Например, в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ говорится «переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой».

Я считаю, что данную формулировку следует исключить из Налогового кодекса РФ, так как фактически переход на упрощенную систему налогообложения регламентируется Налоговым кодексом РФ, а в частности, главой 262.

2. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ упоминается «применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6