Курсовая работа: Назначение акцизов и их место в налоговой системе Российской Федерации
5) передача на территории Российской
Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
6) передача на территории Российской
Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный)
капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по
договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
7) передача на территории Российской
Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом)
произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или
наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества
или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику
(его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из
имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе
такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных
товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование)
денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на
производство неспиртосодержащей продукции.
11) получение прямогонного бензина
организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
·
Объектом налогообложения не признаются следующие операции:
1) передача
подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся
самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров
другому такому же структурному подразделению этой организации;
2) реализация
подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы
территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной
убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с
остальной части территории Российской Федерации;
3) первичная реализация (передача)
конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от
которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
4) ввоз на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой
экономической зоне.
3. Подакцизные товары
·
Подакцизными
товарами признаются:
1)
спирт этиловый из
всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2)
спиртосодержащая
продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде)
с объемной долей этилового спирта более 9 %;
Не рассматривается как
подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:
·
лекарственные,
лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и
внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского
назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая
гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по
индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости
в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств;
·
препараты
ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в
уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в
Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов,
разработанных для применения в животноводстве на территории Российской
Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
·
парфюмерно-косметическая
продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта
до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с
объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на
флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
·
подлежащие
дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы,
образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок,
ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной
(согласованной) федеральным органом исполнительной власти;;
·
товары бытовой
химии в аэрозольной упаковке;
3)
алкогольная
продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная
пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением
виноматериалов);
4)
пиво;
5)
табачная
продукция;
6)
автомобили
легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7)
автомобильный
бензин;
8)
дизельное
топливо;
9)
моторные масла
для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10)
прямогонный
бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового
конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и
другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина
автомобильного и продукции нефтехимии).
С 1 января 2004г.
природный газ не облагается акцизами. Тем самым не остается ни одного вида
минерального сырья, облагаемого акцизами.
4. Ставки акцизов и
определение налоговой базы
Налогообложение подакцизных товаров
(за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по
следующим налоговым ставкам:
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и
(или) в рублях и копейках за единицу измерения) |
С 1 января по 31 декабря 2010 г.
включительно |
С 1 января по 31 декабря 2011 г.
включительно |
С 1 января по 31 декабря 2012 г.
включительно |
Спирт этиловый из всех видов сырья
(в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
30 руб. 50 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта |
33 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта |
37 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта |
Спиртосодержащая.
парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного
этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного
этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного
этилового содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной
долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин
натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих,
натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов
объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без
добавления этилового спирта) |
158 руб. 18 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
190 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной
долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин натуральных, в
том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с
объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой
продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления
этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением
спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической
аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной упаковке) |
210 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
231 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
254 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина натуральные (за исключением
шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной
долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового
спирта |
3 руб. 50 коп за 1 литр |
4 руб. 80 коп за 1 литр |
6 руб. 00 коп за 1 литр |
Вина шампанские, игристые,
газированные, шипучие |
14 руб. 00 коп. за 1 литр |
18 руб. 00 коп. за 1 литр |
22 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5
процента включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и
до 8,6 процента включительно |
9 руб. 00 коп. за 1 литр |
10 руб. 00 коп. за 1 литр |
12 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6
процента |
14 руб. 00 коп за 1 литр |
17 руб. 00 коп за 1 литр |
21 руб. 00 коп за 1 литр |
Табак трубочный, курительный,
жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака,
используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
422 руб. 00 коп. за 1 кг |
510 руб. 00 коп. за 1 кг |
610 руб. 00 коп. за 1 кг |
Сигары |
25 руб. 00 коп. за 1 штуку |
30 руб.00 коп. за 1 штуку |
36 руб. 00 коп. за 1 штуку |
Сигариллы |
360 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
435 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
630 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
Сигареты с фильтром |
205 руб. 00 коп. за 1 000 штук +
6,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 210 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
250 руб. 00 коп. за 1 000 штук +
7,0 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
305 руб. 00 коп. за 1 000 штук +
7,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 375 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы |
125 руб. 00 коп. за 1 000 штук +
6,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
175 руб. 00 коп. за 1 000 штук +
7,0 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 215 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
250 руб. 00 коп. за 1 000 штук +
7,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
Автомобили легковые с двигателя до
67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью
двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
28 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.) |
235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
285 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
Моторные масла для дизельных и
(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
3 246 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 570 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 927 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
4 290 руб. 00 коп. за 1 тонну |
4 719 руб. 00 коп. за 1 тонну |
4 190 руб. 90 коп. за 1 тонну |
Дизельное топливо |
1 188 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Налоговая база определяется отдельно
по каждому виду подакцизного товара.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |