Курсовая работа: Налоговый контроль в системе налогового администрирования
отказ организации предоставить налоговому органу имеющиеся
у нее документы, предусмотренные НК РФ;
непредставление таких документов в установленные сроки;
уклонение от предоставления таких документов;
предоставление документов с заведомо недостоверными
сведениями.
При этом во всех случаях
необходимыми условиями привлечения организаций к ответственности по п. 2 ст.126
НК РФ являются следующие обстоятельства:
наличие запроса налогового органа с требованием представить
соответствующие документы;
точное указание в запросе налогового органа, какие
конкретно документы и в каком количестве должны быть представлены;
наличие истребуемых документов у организации, которой
направлен запрос налогового органа.
3. Изменение роли налоговых проверок в системе
налогового контроля
Важным направлением развития налоговой системы
в Российской Федерации в последние годы является совершенствование налогового
администрирования, а в частности – повышение эффективности контрольной работы
налоговых органов.
Минфин России опубликовал в ноябре 2008 г. доклад о результатах и основных направлениях деятельности ведомств на 2009 год и плановый
период 2010 и 2011 годов и в его составе – доклад о результатах и основных
направлениях деятельности на тот же период Федеральной налоговой службы.[1]
В целях дальнейшего совершенствования планирования и полготовки к выездных
налоговых проверок необходимо проведение следующих мероприятий:
Ø разработка единого программного обеспечения, внедрение
которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков;
Ø внедрение качественно новых основ для проведения
камеральной проверки, такие как применение методов, основанных на системе
косвенных индикаторов налоговой базы, а также обеспечение приёма как можно большего
количества налоговых деклараций в электронном виде. Все это обеспечит
автоматизированный отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и
повысит их результативность;
Ø необходимы дальнейшие усилия в развитии межведомственного
информационного взаимодействия налоговой службы с МВД России, таможенной
службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными
органами исполнительной власти.
Можно однозначно утверждать, что выбранная
политика открытого процесса планирования выездных налоговых проверок
оправдывает себя. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщика, соотнесение данных с критериями риска, информация из
различных ведомств и баз данных ФНС России позволяют с высокой долей
вероятности определить налоговые риски и круг налогоплательщиков для выездных
налоговых проверок, и именно здесь нужно сконцентрировать усилия налоговиков,
занимающихся выездным контролем. Такой подход позволяет повысить эффективность
и качество выездных проверок (планы выездных проверок на 2008 год на 90 %
сформированы из организаций, показатели которых отклоняются от опубликованных
критериев).
В
целом по России сложилась устойчивая тенденция снижения количества выездных
налоговых проверок. За четыре последних года количество проверок снизилось в
три раза, а их эффективность выросла. Из таблицы 2 видно, что такая тенденция
наблюдается и в ИФНС по г. Чебоксары.
Таблица
2
Анализ
выездных проверок ИФНС по г. Чебоксары.
Наименование субъектов |
Количество организаций, состоящих на учете в
налоговых органах |
Количество организаций, проверенных на выездных
проверках |
Доля проверенных организаций к общему
количеству организаций |
2007 год |
2008 год |
2007 год |
2008 год |
темп роста (снижения) в % |
2007 год |
2008 год |
ИФНС России
по г. Чебоксары
|
13 098 |
13 635 |
417 |
271 |
65,0 |
3,2 |
2,0 |
Если говорить о результативности выездных
проверок, то также наблюдается устойчивая тенденция роста. В 2008 году
доначисления на одну проверку составили в ИФНС по г. Чебоксары 1,673 млн. руб.,
что в 1.77 раза больше чем в 2007 году.
Кроме
того, доказательством повышения эффективности контрольной работы является
снижение количества низкорезультативных выездных проверок. Например, в 2004
году был проведен анализ сумм, доначисленных по выездным проверкам. Выяснилось,
что более 35% проверок (или одна треть) проводилось с результатом до 5 тыс.
руб. [20, c.
36] Подобные результаты могут быть получены лишь в двух случаях: либо это
немотивированный выход к налогоплательщику, который в полном объеме несет свои
налоговые обязательства, и тогда не имеет смысла проверять его, либо
безграмотность и непрофессионализм проверяющих. И то и другое недопустимо.
Для
выявления сокрытой налоговой базы и недостоверной информации при расчете
налогов большую роль играет использование аналитических инструментов контроля, разъяснительная
работа и диалог с налогоплательщиками. Основной критерий позволяющий оценить
эту работу - отношение сумм уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств
в результате аналитической работы налоговых органов к сумме доначисленных платежей
по выездным и камеральным проверкам.
К аналитическим инструментам контроля можно
отнести и работу различных комиссий ФНС России. С целью мотивации
налогоплательщиков к добровольному отказу от минимизации налоговых платежей, а
также учитывая, что налог на прибыль и НДФЛ обеспечивают более 77% поступлений
доходов региональных бюджетов, налоговая служба организовала в регионах работу комиссий
по легализации налоговой базы, включающую выявление теневой заработной платы и
работу с убыточными организациями. Комиссии исследуют причины убыточности
предприятий и перспективы оздоровления их финансово-хозяйственной деятельности.
Необходимо совершенствовать аналитическую и
контрольную работу с отраслями, в которых анализ показывает наличие наибольшего
удельного веса налогоплательщиков с риском сокрытия заработной платы (розничная
и оптовая торговля, обрабатывающие производства, операции с недвижимым
имуществом). В этих же отраслях наблюдается наибольшее количество убыточных
организаций, поэтому необходимо исследовать причины убыточности и перспективы
оздоровления финансово – хозяйственной деятельности предприятий.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |