Курсовая работа: Налоговое планирование на предприятии
Налоговая ставка - 18%.
Налоговый период по НДС –
1 месяц.
НДС исчисляется в
соответствии с порядком, определенным в статье 166 НК РФ ч. II (1).
Общая сумма НДС
исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Срок уплаты НДС - не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ООО «Сиблесиндустрия»
является плательщиком ЕСН, так как производит выплаты физическим лицам.
Налоговая база
определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода
по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Есть несколько видов
выплат в пользу физических лиц, не подлежащих обложению ЕСН, например,
государственные пособия, компенсационные выплаты и т.д.
В налоговую базу (в части
суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо
выплат, указанных в пунктах 1 и 2, не включаются также любые вознаграждения,
выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера,
авторским договорам.
Существуют освобождения и
льготы по налогу для некоторых организаций.
Сумма налога исчисляется
и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд
и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма
налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации,
подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими
самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных
законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (авансового
платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму
начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на
обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм,
исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных
законодательством. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога
(сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет,
начисленную за тот же период.
В течение отчетного
периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят
исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат
и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков -
физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего
календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по
налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее
уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных
авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По
итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой
налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с
начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и
суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая
подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном
(налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму
фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница
признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца,
следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах
исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового
вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически
уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете,
представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом,
в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.
Рассмотрим основные
положения, касающиеся НДФЛ.
Объектом налогообложения
для целей исчисления НДФЛ в соответствии со статьей 208, 209 НК РФ ч. II(1)
являются следующие доходы, полученные от источников за пределами Российской
Федерации:
1. Дивиденды и проценты,
полученные от российской организации.
2. Доходы, полученные от
использования в РФ авторских или иных смежных прав.
3. Доходы, полученные от
сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
4. Доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ценных бумаг, а
также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к
российской организации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего
физическому лицу.
5. Вознаграждение за
выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную
услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные
аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета
директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения
(управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от
источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на
этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных
вознаграждений.
6. Пенсии, пособия,
стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком.
7. Доходы, полученные от
использования любых транспортных средств.
8. Иные доходы,
получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Налоговая ставка по НДФЛ,
уплачиваемому ООО «Сиблесиндустрия» - 13 %. Налоговым периодом в соответствии с
положениями статьи 216 НК РФ ч. II (1) признается календарный год. При
исчислении налоговой базы на предприятии применяются социальные (статья 218 НК
РФ ч. II(1)) и профессиональные налоговые вычеты (НК РФ ч. II(1)). Налоговому
агенту следует помнить, что применять налоговые вычеты только при условии, что
сам налогоплательщик напишет заявление с просьбой применять при исчислении НДФЛ
те или иные налоговые вычеты. При этом, если налогоплательщик просит применения
льготных социальных вычетов или вычетов, предоставляемых налогоплательщикам,
имеющим детей, то необходимо приложить к заявлению копии документов, которые
доказывают право налогоплательщика на применение данного вычета. Налоговые
агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее
дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,
а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета
налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Далее рассмотрим налог на
имущество. Налог на имущество организаций уплачивается в соответствии с главой
30 НК РФ ч. II (1) и законами субъектов РФ. Объект налогообложения - движимое и
недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение,
пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную
деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в
соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая ставка по
налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2 процента.
В соответствии со статьей
379 НК РФ ч. II(1) налоговым периодом признается календарный год, отчетными
периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года.
Сумма налога на имущество
организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый
период.
При этом по итогам
каждого отчетного периода исчисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи
по налогу на имущество организаций. Сумма авансового платежа по налогу
исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой
произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,
определенной за отчетный период.
Представим в таблице 2.14
среднегодовые суммы уплаченных налогов ООО «Сиблесиндустрия».
Таблица 2.14
Налоги, уплачиваемые
ООО «Сиблесиндустрия», тыс. рублей
Налог |
Среднегодовая сумма |
ЕСН |
650 |
НДФЛ |
325 |
Налог на имущество предприятий |
3,7 |
Налог на прибыль |
43 |
НДС |
59 |
Удельный вес налоговых
отчислений в сумме полученной прибыли можно рассчитать следующим образом:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |