Курсовая работа: Налоговая система Франции
Предприниматели, на
которых работают 10 и более человек, обязаны прямо или косвенно участвовать в
финансировании жилищного строительства. Они могут напрямую инвестировать
средства в строительство жилья, могут предоставлять займы своим работникам или
должны перечислять соответствующие средства в государственную казну. Независимо
от формы участия на эти цели необходимо отчислять 0,65 % годового фонда оплаты
труда.
Налог на
автотранспортные средства предприятий и компаний уплачивают юридические лица, использующие
собственные автотранспортные средства. Ставка зависит от количества автомобилей
и мощности их двигателей.
2.2 Косвенные
налоги
Основным косвенным
налогом выступает налог на добавленную стоимость. Он обеспечивает 45 %
всех налоговых поступлений. Налог на добавленную стоимость был учрежден для
промышленности в 1954 году, а в 1968 году принял всеобщий характер. С тех пор
неоднократно изменялся.
Существует 4 вида ставок
НДС:
1) 18,6% -
нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
2) 22% - предельная
ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
3) 7% - сокращенная
ставка на товары культурного обихода (книги);
4) 5,5% - на товары
и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада;
медикаменты, жилье, транспорт)[9].
Решение о признании того
или иного товара «предметом первой необходимости» зависит от того, насколько
активно и организованно действует отстаивающее его лобби. Например, несмотря на
сопротивление левых сил, к предметам первой необходимости отнесены цветы, а
также услуги, предоставляемые кабельным телевидением. Их ставки НДС – 5,5 %. А
вот мыло такой привилегии лишено, и его производителям приходится мириться со
ставкой 20,6 проц. Чистый шоколад облагается по сниженной ставке, а шоколадные
изделия - по обычной. С рождественских елок отчисляются 5,5 %, но, если они
украшены искусственным снегом, налог моментально возрастает до 20,6 %. Среди
членов ЕС лишь в Швеции, Финляндии, Дании, а также в Ирландии уровень НДС выше,
чем во Франции.
Законами Франции
предусмотрено два вида освобождения от НДС:
1. Окончательное:
компенсация НДС по экспорту и в результате различных ставок при покупке и
продаже. От уплаты НДС освобождается три вида деятельности:
1) медицина и медицинское
обслуживание;
2) образование;
3) деятельность
общественного и благотворительного характера. Так же освобождаются все виды
страхования, лотереи, казино.
2. Второй способ
освобождения от НДС – существует список видов деятельности, где предусмотрено
право выбирать между НДС и подоходным налогом, это:
1) сдача в аренду
помещений для любого вида экономической деятельности;
2) финансы и банковское
дело;
3) литературная,
спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.
Льготы по НДС имеют
предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются в вычете из НДС сумм,
направляемых на инвестиции.
В целом, французский НДС
представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в
широкой системе скидок и льгот. Во многом, эти льготы идентичны российским,
например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности,
медицины, страхования. Но есть и отличительные черты: это освобождение от
уплаты НДС предприятий с незначительным оборотом, льготы по уплате,
предоставляемые мелким ремесленникам. Важная особенность французского НДС – это
возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей
своей гибкости французский НДС обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений,
что говорит о его эффективности.
Налог на добавленную
стоимость дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также
представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу
государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.
Так к косвенным налогам
относятся:
- Налоговые надбавки
на бензин. Дают ежегодно до 9,6 % налоговых поступлений, или около 150
млрд. франков. С каждого литра бензина в пользу государства отчисляется до 70
проц. цены.
- Налоговые надбавки
на алкогольные напитки. В 1985 году отменена государственная монополия на
продажу и торговлю отдельными спиртными напитками, но налог сохранился.
- Налоговые надбавки
на табак и спички. Один из самых древних налогов, связанный с
государственной монополией на коммерцию этими товарами. С 1995 года табачная
компания Сеита приватизирована и котируется на бирже. Однако налог на
потребление табака сохранился. С каждой пачки сигарет покупатель выплачивает 75
проц. цены в пользу государства – в общей сложности более 40 млрд. франков в
год.
Другие налоги
(регистрационные сборы на услуги, на марки, на биржевые операции и т.д.).
Поступления от них превышают 80 млрд. франков в год. Весьма высоким остается,
например, во Франции налог на право наследования. Так, с состояния в 13 млн.
франков два прямых наследника должны выплатить государству 3 млн. С состояния в
1 млн. франков – около 60 тыс. Более высокие ставки лишь в Испании и
Нидерландах. В Великобритании и США налог на наследство возрастает по более
крутой шкале, чем во Франции и, например, с состояния в 1 млн. франков в пользу
государства не отчисляется ничего, а с состояния в 13 млн. – уже почти 5 млн. В
целом налоги на наследство достигают 0,35 % ВНП (в Германии – 1%).
3. Международные
налоговые соглашения Франции
Рассматривая налоги
Франции в международном аспекте, можно отметить значительное количество
международных налоговых соглашений. При всей самобытности своей системы страна
стремится к сближению с налоговыми системами других стран мира. Это является
положительной тенденцией в контексте мировой налоговой гармонизации.
Вообще международные
налоговые соглашения обычно называются «соглашениями об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Иногда по просьбе
партнеров их называют конвенциями, реже – договорами. В ряде случаев соглашения
имеют более длинное название – «об избежании двойного налогообложения и
предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
Первые налоговые соглашения были заключены почти 150 лет назад. Это были как
раз соглашения Бельгии с Францией (1843г.) они касались в основном вопросов
административной помощи и обмена налоговой информацией[10].
Среди стран-членов
Европейского Союза Франция занимает второе место после Великобритании по числу
международных налоговых соглашений
Этот факт говорит, в
первую очередь, о значительной интеграции страны в международные налоговые
отношения, а также о том, что общество осознает необходимость унификации
налоговых систем стран мира.
Рассматривая налоговые
соглашения Франции в территориальном аспекте, можно выделить три региона
основных экономико-политических интересов страны. Прежде всего, это развитые
страны Европы, США и Япония. По числу соглашений с ними (27) Франция занимает
2-е место в ЕС. Франция имеет по 24 международных налоговых соглашения со
странами Африки и со странами Азии. Среди стран-членов ЕС это лучший
показатель. Можно предположить, что этот факт обусловлен не только
экономической целесообразностью, но и историческими особенностями отношений
Франции с этими регионами.
Что касается Латинской
Америки и государств Карибского бассейна, то Франция имеет соглашения только с
7 из них (4-ое место в ЕС).
Франция и Россия
подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения. Последний вариант
ее был подписан в Париже 26.11.96. и вступил в силу 1.01.2000. До этого страны
обходились более лаконичным соглашением от 4.10.85. Первое соглашение между
Францией и Россией было подписано в 1970 году. Оно и последующее соглашение
прекратили свое действие с первого января 2000 года.
В соответствии с вновь
принятой Конвенцией становится возможным обмен информацией между налоговыми
органами России и Франции. При этом такой обмен строиться на основе принципа
взаимности: французские налоговые органы никогда не дадут больше информации о
российских гражданах, проживающих во Франции, чем получат сведений о
французских гражданах, проживающих в России[11].
В ноябре 2009г. было
подписано соглашение между Францией и Швейцарией об обмене налоговой
информацией. Французские власти получили право, при наличии подозрений,
запросить у Швейцарии информацию о финансовой и налоговой ситуации любого
французского физического или юридического лица. Франция крайне заинтересована в
том, чтобы собрать все причитающиеся государству налоги, ведь доход государственного
бюджета страны более чем на 93 % состоит из налоговых поступлений. Кстати в
декабре 2009 г. Швейцария приостановила процесс ратификации соглашения об
обмене налоговой информацией с Францией из-за скандала, разразившегося в связи
с использованием Францией похищенных данных о счетах французов в швейцарском
филиале банка HSBC.
Заключение
Вся налоговая система
Франции вырабатывается и осуществляется с целью развития экономики, иными
словами стабильность бюджетной и налоговой системы является важнейшим фактором
развития экономики.
Изучив налоговую систему
Франции можно сделать следующие выводы:
1. Налоговая система
Франции имеет ряд сходных черт с российской налоговой системой, но в то же
время она является более эффективной, более эластичной и в то же время более
строгой и стабильной.
2. Налоговую систему
Франции составляют: законодательная база, которая включает в себя помимо
основного нормативно-правового акта - Налогового Кодекса – международные
налоговые соглашения; совокупность налогов и сборов, и система государственных
органов, осуществляющих контроль за своевременной уплатой налогов и сборов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |