Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь
·
добыча нефтяного попутного газа;
·
добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для
производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
·
добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного
водоснабжения;
·
добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной
энергии.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены
Налоговым кодексом Республики Беларусь в зависимости от видов природных
ресурсов (ПРИЛОЖЕНИЕ 4). Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных
ресурсов [9].
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
признается календарный квартал. Сумма налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Уплата
налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не
позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [10].
Местные налоги и сборы.
Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих
административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы
депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.
Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы
депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.
Это:
налог
на услуги
(предполагается отменить с 01.01.2011) Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как
выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.
Объект налогообложения :оказание плательщиком услуг:
-
рынков, ярмарок, выставок-продаж;
-
гостиниц (кемпингов, мотелей);
-
ресторанов (баров, кафе);
-
дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
-
парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг;
-
с недвижимым имуществом, сотовой подвижной электросвязи абонентам;
-
кабельного телевидения;
-
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для
физических лиц;
-
туристических.
·
налог за владение собаками (ставки налога за владение
собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5
тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц);
·
сбор на развитие территорий(предполагается отменить с
01.01.2011) (налоговые ставки не превышают 3 % валовой прибыли (дохода),
остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налога на прибыль (для
индивидуальных предпринимателей – подоходного налога);
·
сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать
5 % стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);
·
курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 % стоимости
курортной путевки).
При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии
с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты
налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый период, порядок
исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки
представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным
налогам и сборам.
Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами
Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и
сборам.
Особые режимы налогообложения.
В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые
предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю
(выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные
организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения,
применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.
К особым режимам налогообложения относятся:
·
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
·
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц;
·
налог при упрощенной системе налогообложения;
·
налог на игорный бизнес;
·
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
·
налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
·
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
·
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма.
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается
по ставке 2 процента валовой выручки.
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами,
отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении
работ) по перечню таких услуг (работ). Ставки единого налога устанавливаются
местными органами управления в пределах его базовых ставок в зависимости от:
·
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;
·
места осуществления деятельности в пределах населенного пункта;
·
режима работы;
·
иных условий осуществления деятельности.
Упрощенная система налогообложения применяется организациями и
индивидуальными предпринимателями, валовая выручка которых в течение первых
девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на
применение упрощенной системы, составляет не более 2 861,25 млн. рублей и
средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100
человек. Налог уплачивается по ставке 8 процентов валовой выручки. Для
организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, ставка единого
налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 6
процентов.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от
реализации товаров за пределы Республики Беларусь предусмотрена ставка налога в
размере 3 процентов.
Налог на игорный бизнес применяется организациями и
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере
игорного бизнеса. Ставки налога установлены в евро за единицу объекта игрового
оборудования (игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса
букмекерской конторы).
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога
установлена в размере 8 процентов выручки от организации лотерейного процесса
за минусом начисленного призового фонда лотереи.
Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
применяется юридическими лицами - организаторами электронных интерактивных игр.
Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от проведения
электронных интерактивных игр за минусом сформированного выигрышного фонда.
Сбор за осуществление ремесленной деятельности применяется
физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора
установлена в размере одной базовой величины за календарный год.
Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за
календарный год [9].
Часть налоговой системы государства являются также
таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или
вывозимые за пределы страны.
Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары (декларантом),
либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством Республики
Беларусь: отечественные юридические и физические лица (резиденты) и иностранные
юридические и физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами
Республики Беларусь (нерезиденты).
По происхождению различают ввозные (импортные) и вывозные
(экспортные) таможенные пошлины.
Ввозные пошлины являются самым распространенным видом таможенных
пошлин и устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа
товаров извне на внутренний рынок страны.
Вывозные пошлины являются исключительными мерами оперативного
регулирования внешнеэкономической деятельности и, как правило, ограничивают
вывоз стратегических товаров, сырья из страны. В Республике Беларусь экспортные
товары таможенными пошлинами в настоящее время не облагаются.
Ставки таможенных пошлин определены в Едином Таможенном Тарифе
таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской
Федерации (ЕТТ) принятого в 2009 году. Единый таможенный тариф – свод
таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную
территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой
Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Tаможенного
союза (ТН ВЭД ТС).
По характеру взимания ставки таможенных пошлин делятся
на:
·
специфические, начисляемые в установленном размере
за единицу измерения облагаемых товаров;
·
адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости
облагаемых товаров;
·
комбинированные, начисляемые частично в твердой сумме,
частично в процентах.
В целях защиты экономических интересов Республики Беларусь к ввозимым
товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин:
·
специальные пошлины;
·
антидемпинговые пошлины;
·
компенсационные пошлины.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |