Курсовая работа: Налоговая политика государства

Согласно вступившим в силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся на территории Российской Федерации.

Также начиная с 1 января 2009 года были освобождены от налогообложения операции по реализации лома и отходов черных металлов.

В целях уточнения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость были установлены особенности определения налоговой базы при реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, и при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.

Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением при безденежных формах расчетов; установлен вычет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления в том же налоговом периоде, в котором осуществляется начисление налога на добавленную стоимость по этим работам; предоставлено право на вычет налога по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров (работ, услуг).

В качестве важной меры, направленной на ускорение возмещения налога, необходимо отметить вступившее в силу с 1 января 2009 года уточнение порядка оформления результатов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма налога к возмещению. Согласно данному порядку по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов. В отличие от ранее действовавшего порядка, когда по результатам камеральной проверки одной декларации даже в случае подтверждения права на возмещение части заявленной суммы, выносилось одно решение об отказе в возмещении, в настоящее время налогоплательщики вправе возместить из бюджета часть суммы, в отношении которой налоговые органы не имеют возражений. В среднем это позволило сократить сроки возмещения налога на добавленную стоимость в спорных случаях на 2 - 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим порядком.

3.3 Индексация ставок акцизов

Прежде чем рассматривать изменения, внесенные в ст. 193 НК РФ, хотелось бы напомнить, что до 01.01.2009 действуют ставки акцизов, утвержденные Федеральным законом от 16.05.2007 N 75-ФЗ на период 2008 - 2010 гг. Предусматривалось, что ставки будут увеличиваться в среднем на 7% ежегодно.

Внести изменения в ст. 193 НК РФ потребовалось, во-первых, в связи с уточнением размеров индексации и, во-вторых, из-за необходимости решить задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.

Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно, т.е. увеличение составило 3 процентных пункта по сравнению с индексацией, предусмотренной Законом N 75-ФЗ. Кроме того, этот Закон устанавливает размер ставок и на 2011 г.

Рассмотрим подробнее, как изменятся ставки акциза на конкретные виды подакцизных товаров.

Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция.

Ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2009 г. увеличится с 25,15 руб. за 1 л безводного этилового спирта до 27,7 руб. за 1 л безводного этилового спирта. В 2010 и 2011 гг. размер ставок составит соответственно 30,5 руб. и 33,6 руб. за 1 л безводного этилового спирта.

В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% будут применять следующие ставки:

191,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2009 г.;

210,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2010 г.;

231,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, - в 2011 г.

Относительно алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% будут действовать следующие ставки:

121,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта в 2009 г.;

133,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта в 2010 г.;

146,0 руб. за 1 л безводного этилового спирта в 2011 г.

Ставки в отношении натуральных вин составят:

2,6 руб. за 1 л в 2009 г.;

2,9 руб. за 1 л в 2010 г.;

3,2 руб. за 1 л в 2011 г.

Что касается вин шампанских, игристых, газированных, шипучих, ставки в отношении них составят:

10,5 руб. за 1 л в 2009 г.;

11,55 руб. за 1 л в 2010 г.;

12,7 руб. за 1 л в 2011 г.

В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно будут применяться следующие ставки:

3,0 руб. за 1 л в 2009 г.;

3,3 руб. за 1 л в 2010 г.;

3,6 руб. за 1 л в 2011 г.

Относительно пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% ставки будут следующими:

9,8 руб. за 1 л в 2009 г.;

10,8 руб. за 1 л в 2010 г.;

11,9 руб. за 1 л в 2011 г.

Табачные изделия.

Законом N 142-ФЗ предусматривается ежегодная индексация ставок акциза на сигареты с фильтром (на 20% к предыдущему году) и сигареты без фильтра (папиросы) (на 28% к предыдущему году). В то же время индексация ставок акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (далее - табак), а также на сигары планируется только в 2011 г. (на 10% по сравнению с 2010 г).

Различный подход к индексации ставок акциза на табак и отдельные виды табачных изделий объясняются необходимостью выравнивания налоговой (акцизной) нагрузки в расчете на одинаковую единицу измерения веса табака, непосредственно реализуемого в розничной торговле, и табака, содержащегося в разных видах табачных изделий. В настоящее время налоговая (акцизная) нагрузка на 1 кг табака, реализуемого в розничной торговле, выше, чем на 1 кг табака, содержащегося в сигаретах и папиросах.

Ставки акцизов составят в отношении:

табака:

300,0 руб. за 1 кг в 2009 и 2010 гг.;

330,0 руб. за 1 кг в 2011 г.;

сигар:

17,75 руб. за 1 шт. в 2009 и 2010 гг.;

19,5 руб. за 1 шт. в 2011 г.;

сигарилл:

255,0 руб. за 1 тыс. шт. в 2009 г.;

281,0 руб. за 1 тыс. шт. в 2010 г.;

309,0 руб. за 1 тыс. шт. в 2011 г;

сигарет с фильтром:

150 руб. за 1 тыс. шт. + 6% от расчетной стоимости в 2009 г.;

180 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% от расчетной стоимости в 2010 г.;

216 руб. за 1 тыс. шт. + 7% от расчетной стоимости в 2011 г.;

сигарет без фильтра, папирос:

72 руб. за 1 тыс. шт. + 6% от расчетной стоимости в 2009 г.;

92 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% от расчетной стоимости в 2010 г.;

120 руб. за 1 тыс. шт. + 7% от расчетной стоимости в 2011 г.

Автомобили

Относительно автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с) и до 112,5 кВт (150 л. с) включительно будут применяться такие ставки:

21,7 руб. за 0,75 квт (1 л. с) в 2009 г.;

23,9 руб. за 0,75 квт (1 л. с) в 2010 г.;

26,3 руб. за 0,75 квт (1 л. с) в 2011 г.

В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с), мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с) ставки составят:

214 руб. за 0,75 кВт (1 л. с) в 2009 г.;

235 руб. за 0,75 кВт (1 л. с) в 2010 г.;

259 руб. за 0,75 кВт (1 л. с) в 2011 г.

Отдельного комментария требуют изменения ставок акцизов на подакцизные виды нефтепродуктов.

В 2009 и 2010 гг. останутся без изменения ставки акцизов на автомобильный бензин с октановым числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливо и моторные масла.

Так, на указанные годы ставка акциза на автомобильный бензин с октановым числом до 80 будет составлять 2657 руб. за 1 т, с иными октановыми числами - 3629 руб. за 1 т.

В 2011 г. ставка акциза на моторные масла будет проиндексирована на 10% к уровню 2010 г. и достигнет 3246 руб. за 1 т.

В 2009 г. значительно увеличится ставка акциза на прямогонный бензин, она будет равняться 3900 руб. за 1 т, в 2010 г. - 4290 руб. и в 2011 г. - 4720 руб. за 1 т.

Предлагаемая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построена по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением их качественных показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.2008 N 118.

Более низкие ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим характеристикам требованиям 3, 4, 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход, за счет чего сократить сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением объемов производства более экологичных автомобильного бензина и дизельного топлива.

В 2011 г. установлены следующие ставки акцизов на автомобильный бензин:

не соответствующий классу 3,4,5 - 4290 руб. за 1 т;

класса 3 - 3630 руб. за 1 т;

класса 4 и класса 5 - 3500 руб. за 1 т.;

на дизельное топливо:

не соответствующее классу 3,4,5 - 1430 руб. за 1 т.;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7