Курсовая работа: Налогообложение. Права, обязанности и ответственность таможенных органов и должностных лиц
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном
НК РФ (подпункт 5 пункта 1 статьи 31 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 76 НК РФ решение о
приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке
принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим
требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения
налогоплательщиком-организацией этого требования либо в случае непредставления
этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в
течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой
декларации.
Кроме этого, согласно пункту 10 статьи 101 НК РФ приостановление
операций по счетам налогоплательщиков также применяется в качестве обеспечительных
мер, направленных на обеспечение возможности исполнения решений налоговых
органов, принимаемых по результатам налоговых проверок.
Согласно пункту 1 статьи 77 НК РФ арестом имущества в
качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и
штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции
прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в
отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения
налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате
налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов
достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы
скрыться либо скрыть свое имущество.
Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и
распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для
привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 НК РФ.
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 НК РФ, осматривать
любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации
имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России[3].
В соответствии с пунктом 1 статьи 92 НК РФ должностное лицо
налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения
обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр
территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится
налоговая проверка, документов и предметов.
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате
налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путём
на основании имеющейся у налоговых органов информации о налогоплательщике, а
также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика
допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением
установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных
требований.
Это право налоговых органов находится в системной связи с
обязанностью налогоплательщиков выполнять законные требования налогового органа
об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также
не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при
исполнении ими своих служебных обязанностей (подпункт 7 пункта 1 статьи 23 НК
РФ).
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке,
установленном НК РФ.
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт
списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и
с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления
этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать
налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных
средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных
предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в
течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных
средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми
органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих
организаций (индивидуальных предпринимателей). Такая информация может быть
запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также
в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления
операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).
11) привлекать для проведения налогового контроля
специалистов, экспертов и переводчиков.
Данное право налоговых органов реализуется в положениях
статьей 95, 96, 97 НК РФ.
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового
контроля. В соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ в качестве свидетеля для
дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления
налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
Оформленные в соответствии с общими требованиями,
предъявленными к протоколу, составленному при производстве действий по
осуществлению налогового контроля, установленными статьей 99 НК РФ протоколы
допроса свидетелей являются надлежащими доказательствами по делу.
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о
приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на
право осуществления определенных видов деятельности. Исходя из положений
вышеизложенных норм, налоговый орган вправе высказать свое мнение по вопросу
аннулирования или приостановления действия лицензий; окончательное же решение
остается за уполномоченным лицензирующим органом. Таким образом, к компетенции
налоговых органов не относится право на разрешение или запрет осуществления
определенной деятельности.
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски):
- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые
правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;
- о досрочном расторжении договора об инвестиционном
налоговом кредите;
- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или)
муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию
денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового
органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным
взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с
налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;
- в иных случаях, предусмотренных НК РФ.
1.2.
Обязанности таможенных органов в области налогообложения
Обязанности таможенных органов в области налогообложения
соответствуют обязанностям налоговых органов в соответствии со ст.32 НК РФ[4]:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах (подпункт 1
пункта 1 статьи 32 НК РФ).
Установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 32 НК обязанность
налоговых органов находится в системной связи с правом налогоплательщиков
требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов
соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в
отношении налогоплательщиков, гарантированным подпунктом 10 пункта 1 статьи 21
НК РФ.
Исходя из положений НК РФ к действиям налоговых органов в
отношении налогоплательщиков могут быть отнесены следующие действия:
- по изменению сроков уплаты налогов и сборов (статья 63 НК
РФ);
- по приостановлению операций по счетам
плательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей (статья 76 НК РФ);
- по аресту имущества для обеспечения взыскания налога,
пеней и штрафов (статья 77 НК РФ);
- по проведению налогового контроля (статья 82 НК РФ);
- по соблюдению налоговой тайны (статья 102 НК РФ);
- по применению налоговых санкций (статья 114 НК РФ) и
т.д.
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 82 НК РФ налоговым
контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за
соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов
законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения
объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки
данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для
извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |