Курсовая работа: Камеральная налоговая проверка
В связи с вышесказанным
становится очевидным, что именно камеральные налоговые проверки становятся тем
звеном, усилив которое налоговые органы смогут резко поднять эффективность
своей работы.
Законодательная база,
регулирующая правоотношения в сфере осуществления мероприятий камеральной
налоговой проверки, в последние годы претерпевает существенные изменения,
однако многие проблемы в области правового и организационного обеспечения
камеральной налоговой проверки остаются нерешенными, о чем свидетельствует как
правоприменительная практика налоговых органов, так и практика арбитражных
судов.
В настоящее время камеральные
проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета. Особо важным
направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных
плательщиком к возмещению сумм НДС, а также применение налоговых льгот в части
исчисления НДС. На сегодняшний день проблема возмещения НДС из федерального
бюджета остается серьезным препятствием для развития российского экспорта,
поскольку налоговые органы в большинстве случаев не могут проверить реальность
экспортных операций в срок менее чем 1 год. В связи с тем что налоговое
законодательство в области организации и проведения мероприятий камеральной
налоговой проверки окончательно не сформировалось, многие аспекты осуществления
камеральной налоговой проверки в настоящее время не урегулированы законом, на
практике возникает большое количество споров между налогоплательщиками и
инспекциями Федеральной налоговой службы, а также нередки противоречия между
различными судебными инстанциями[13].
До внесения соответствующих
изменений в Налоговый кодекс судебные органы, разрешая подобные проблемы на
практике, оставляют за налоговым органом право проведения выездной налоговой
проверки налогоплательщика с учетом вновь открывшихся обстоятельств[14].
Данное положение подтверждается Определением Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации от 3 октября 2007 г. N 10678/07, в котором
говорится, что налоговые органы могут "провести выездную налоговую
проверку правильности исчисления и уплаты того же налога (НДС. - Прим. автора)
по тем же налоговым периодам и принять соответствующее решение по результатам
такой проверки".
Также при решении данной
проблемы, на наш взгляд, государству в лице компетентных органов необходимо
рассмотреть вопрос заключения международных соглашений, предусматривающих
согласованные действия налоговых органов стран по администрированию налоговых и
иных обязательных платежей, полномочия налоговых органов страны осуществлять
взыскание налогов с граждан в пользу другой страны, перед которой гражданин
имеет неисполненные обязанности по уплате налога, применение мер обеспечения
такого взыскания (арест имущества, приостановление операций по счетам).
Подобные соглашения существуют в настоящее время с некоторыми иностранными
государствами и предполагают обмен информацией. В соответствии с ними в
Российскую Федерацию поступает информация о регистрации налогоплательщиков,
открытии счетов, полученных доходах и уплаченных суммах налогов, иная
информация, связанная с налогообложением[15]. В свою очередь,
Российская Федерация предоставляет аналогичную информацию. Помимо разработки и
заключения соглашений, совершенствования международного информационного
взаимодействия требуют решения технические проблемы (внедрение единого формата
передачи данных, защита каналов связи и т.д.).
Таким образом, для выполнения
требований статьи 88 (камеральная налоговая проверка) НК РФ необходимы в первую
очередь активная правотворческая деятельность компетентных законодательных
органов, основанная на сложившейся правоприменительной практике, а также
разработка и внедрение механизмов, позволяющих более эффективно выполнять
задачи новых технологий налоговых проверок и органов по сбору налогов,
обеспечивать оперативное проведение проверок с максимальным охватом
налогоплательщиков, повышение объективности информации, содержащейся в
информационных базах данных, анализ информации о налогоплательщиках для
рационального отбора налогоплательщиков на выездную налоговую проверку,
проведение оптимальной предпроверочной подготовки специалистов перед выходом на
проверку.
Учитывая изложенное, можно
прийти к выводу, что пробелы налогового законодательства можно преодолеть путем
правотворческой деятельности компетентных государственных органов, которая
должна основываться на сложившейся правоприменительной и арбитражной практике.
Заключение
Камеральная налоговая проверка -
проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых
деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также
других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового
органа, с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов
или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка
проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех
месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)
и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой
декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не
предусмотрены иные сроки.
Предметом камеральной проверки является
арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый
в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления к ним
документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых
деклараций).
Правильность проведения и
достоверность сведений при проведении камеральной налоговой проверки позволяет
предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их
начальной стадии.
Кроме того для более
эффективного проведения камеральной налоговой проверки необходимо: активная
правотворческая деятельность компетентных законодательных органов, основанная
на сложившейся правоприменительной практике, а также разработка и внедрение
механизмов, позволяющих более эффективно выполнять задачи новых технологий
налоговых проверок и органов по сбору налогов, обеспечивать оперативное проведение
проверок с максимальным охватом налогоплательщиков, повышение объективности
информации, содержащейся в информационных базах данных.
Список
использованной литературы
Законодательно – нормативные
акты:
1. Конституция
Российской Федерации, Новосибирск: сиб. Унив. Изд-во, 2008. –
46с.
2. Налоговый Кодекс
Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 ноября 2008
года). – Новосибирск: сиб. Унив. Изд-во, 2008. – 645с.
3. Закон Российской
Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых
органах Российской Федерации".
Специальная
литература:
4. Гуев А.Н.
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть
первая. Разделы I-VII. Главы
1-20. - М.: Экзамен, 2005. 485 с.
5. Зрелов А.П.
Комментарий последних изменений к НК РФ. - М.: Юрайт-Издат, 2007. 295 с.
6. Комментарий к
части первой Налогового Кодекса // – М.: издательство НОРМА, 2007. – 800 с.
7. Постатейный
комментарий к части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" (Г.В.
Бойцов, М.Н. Долгова, Г.М. Бойцова) // Гроссмедиа, 2008. 347 с.
Учебники,
учебные пособия и материалы:
8. "Камеральные
и выездные налоговые проверки" – А.П. Терехина // "Вестник
Арбитражного суда города Москвы", 2007, N 1.
9. Афанасьева
Л.В. Камеральные проверки как элемент текущего налогового контроля //
Арбитражная налоговая практика. 2004. N 8.
10. Камеральная налоговая
проверка (С.И. Титова, 'Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения", N 9, май 2008 г.
11. Камеральные налоговые
проверки" – В. Холодный // "Бизнес-адвокат", N
14, 2001.
12. Персикова И.С. Камеральная
проверка: порядок проведения и последствия // Российский налоговый курьер.
2003. N 8.
13. Спирина Л.В., Тимошенко В.А.
Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. -
М.: Экзамен, 2006.
14. Тимошенко В.А., Спирина Л.В.
Проверки налоговых органов – практическое пособие. - М.: Экзамен, 2008.
15. Шевцова
Т.В. "Камеральная проверка деклараций по НДС остается действенной формой
налогового контроля". Интервью // Российский налоговый
курьер. 2007. N 1-2.
16. Камеральные налоговые
проверки. – И. Огудин, // 'Практический бухгалтерский учет", N 4, 5, апрель, май 2008 г.
17. Правовые
и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок". –
А.М. Полтева // "Налоги" (газета), 2008, N 17.
18. Ю.М. Лермонтов. //
"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 8, 9, август, сентябрь 2008 г.
19. Камеральные налоговые
проверки. – И. Шиндер. // "Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский
учет и налогообложение", N 4, апрель 2008 г.
20. О новом Регламенте
камеральных налоговых проверок. – А.В. Зубарев. // "Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения", N 21,
ноябрь 2008 г.
[1]
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 200 г. N
117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 и от 7 августа 2000 г. N
32 ст. 3340.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |