Курсовая работа: Государственные доходы, их основные формы и перспективы развития
В конце 90-х гг. существенную долю доходов федерального бюджета РФ
составляли акцизы. В 1998 г. доля акцизов составляла 21,4% в структуре
налоговых доходов. В последующие годы происходило сокращение доли акцизов.
Особенно серьезное сокращение произошло в 2004 г., когда доля акцизов
сократилась до 3,8% по сравнению с 11 % в 2002 г. Такое сокращение не было
связано с сокращением общего объема акцизов. Напротив, за последние годы их
доля в абсолютном выражении росла. Однако, начиная с 2004 г. большая часть
акцизов была передана региональным бюджетам в качестве компенсации доходов
регионов от снижения налога на прибыль, передачи части функций федерального
правительства на региональный уровень, а также отменой с 1 января 2005 г. регионального
налога с продаж.
До последнего времени незначительную долю доходов федерального
бюджета составляли платежи за пользование природными ресурсами. В конце 90-х
гг. их доля не превышала 1 — %. С одной стороны, это объяснялось тем, что
большинство ресурсных налогов до последнего времени поступало в доходы бюджетов
субъектов РФ, а ставки по ресурсным налогам были невелики. Начиная с 2002 г.
ситуация в этой сфере несколько изменилась. Произошло упорядочение ресурсных
налогов, были повышены некоторые их ставки. Большинство ресурсных налогов стало
поступать в федеральный бюджет. В результате доля ресурсных налогов в федеральном
бюджете в 2005 г. возросла до 15,4% налоговых доходов по сравнению с 1,4% в
2000 г. Такая ситуация нам представляется вполне закономерной, поскольку именно
российское государство, а не отдельные хозяйствующие субъекты, должно в полной
мере присваивать и использовать природную ренту в интересах всего общества.
Что касается прямых налогов, в частности, налога на прибыль, то
его доля в доходах федерального бюджета на протяжении 90-х гг. неуклонно
сокращалась. Если в 1994 г. за счет налога на прибыль формировалось 28% доходов федерального бюджета, то в
2001 г. 14,4%, а в 2002 г. всего лишь 9,7%. Другие прямые налоги — подоходный
налог с физических лиц, налог на имущество поступают в основном в бюджеты
субъектов Федерации и местные бюджеты, и не отражаются в доходах федерального
бюджета.
Таким образом, в доходы федерального бюджета поступают также
налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов,
от покупки ценных бумаг и тому подобное). Однако в целом доля налогов с
финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% доходов
федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода в
ВВП неуклонно растет, эти налоги должны составлять более значимую часть доходов
федерального бюджета.
2.2 Неналоговые доходы государственного бюджета РФ
В соответствии с новой бюджетной классификацией неналоговые доходы
не выделяются в качестве самостоятельной группы.
Так же как и налоговые доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:
- доходы от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности;
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат
государства;
- административные платежи и сборы;
- штрафы, санкции, возмещение ущерба;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- платежи за пользование природным ресурсами.
Доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи за пользование
природными ресурсами трудно назвать собственно неналоговыми доходами, поскольку,
например, доходы от внешне экономической деятельности включают таможенные
пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату за
пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным
фондом, разовые платежи за пользование недрами и тому подобное
Поэтому собственно к неналоговым доходам, по нашему мнению, могут
быть отнесены доходы от использования и продажи государственного и
муниципального имущества, а также штрафы, санкции, административные сборы и тому
подобное
Поскольку штрафы, санкции и тому подобное составляют не столь
существенную часть неналоговых доходов, можно утверждать, что основную долю
неналоговых доходов федерального бюджета составляют доходы от использования и
реализации государственной и муниципальной собственности.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной
и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых
источников доходов федерального бюджета. Они включают:
- дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале,
находящихся в собственности РФ;
- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном
управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими
учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;
- часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий,
остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- доходы от сдачи в аренду земли.
Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых
источников доходов федерального бюджета. Они включают:
- доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества
и пакетов акций акционерных обществ);
- доходы от продажи земли.
За последние годы в структуре неналоговых доходов федерального
бюджета поступления от возобновляемых источников увеличиваются. За последние
три года доля возобновляемых источников неналоговых доходов федерального
бюджета постоянно растет. Значительная доля
невозобновляемых источников в 2003-2004 гг. была связана с продажей
государственных пакетов акций в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности.
Так, в 2004 г. из 65,9 млрд руб., поступивших в федеральный бюджет, 56,4 млрд
руб. (86,6%) составили средства от приватизации 7,59% акций ОАО «НК «ЛУКОЙЛ».
В 2005 и 2006 гг. доходы от продажи государственной собственности
составят в среднем 0,5 млрд руб. за год. Вместе с тем доходы от продажи акций,
находящихся в федеральной собственности, составят в 2006 г. 31,0 млрд руб. В
2006 г. наибольшую сумму средств планируется получить от продажи 100% акций ОАО
«СГ-Транс» (г. Москва), 34% акций ОАО «КамАЗ» (г. Набережные Челны) и 85,9%
акций Межгосударственной авиастроительной компании «Ильюшин» (г. Москва).
По прогнозам Росимущества в ближайшие годы (2007—2008 гг.) доходы
федерального бюджета от продажи имущества не будут превышать 0,5 млрд руб.
ежегодно плюс 41— 4 млрд руб. от продажи акций, принадлежащих государству.
Поэтому можно сделать вывод, что в ближайшие годы доля доходов федерального
бюджета от невозобновляемых источников будет сокращаться. Основную же часть
неналоговых доходов федерального бюджета в ближайшие годы будут составлять
доходы от использования государственной собственности.
Однако, как отмечалось выше, в настоящее время, в целом, следует
говорить о низкой эффективности управления государственной собственностью, что
является одним из факторов, ограничивающих рост неналоговых доходов
федерального бюджета.
Вместе с тем существуют определенные резервы для повышения неналоговых
доходов, формирующихся за счет использования государственной собственности.
Прежде всего, такое увеличение может быть получено за счет совершенствования управления долей государственной собственности в акционерных компаниях и, соответственно, увеличения объема
дивидендов по акциям, принадлежащим государству.
К началу 2000 г. государство являлось акционером 3896 предприятий.
Из них: у 382 АО 100% акций находилось в государственной собственности, у 470
АО государственный пакет превышал 50% уставного капитала, в 1601 АО
государственная доля составляла от 25 до 50% акционерного капитала, а в 963
предприятиях менее 25% акций1. На 1 января 2005 г. Росстатом было учтено 5184
акционерных общества с долей Российской Федерации в уставном капитале.
Однако, как следует из данных табл. 3, несмотря на то, что общий
объем дивидендов по акциям, принадлежащим государству, за последние годы
растет, их доля в структуре неналоговых доходов все еще остается
незначительной. В 2006 г. они должны составить всего 20,5 млрд руб. В
соответствии с прогнозом Росимущества доходы федерального бюджета от дивидендов
по акциям, находящимся в федеральной собственности, должны составить в 2007 г. 21,5
млрд руб., а в 2008 г. - 22,0 млрд руб.
Незначительная доля дивидендов объясняется тем, что не все акционерные
общества, где есть доля государства, перечисляют дивиденды в бюджет. Так, в
2003 г. в доход федерального бюджета перечисляли дивиденды по акциям только
13,8% акционерных обществ, а в 2004 г. — всего 6,5%. Росимущество не всегда также
располагает полной информацией о чистой прибыли, полученной акционерными
обществами с долей участия государства. По данным Росстата, в 2003 г. чистую прибыль
имели только 3844 из 5184 акционерных обществ с долей государства в уставном
капитале. Общая сумма их прибыли составила 414,4 млрд руб. Однако из 3844
прибыльных акционерных общества, в 2004 г. только 319 акционерных обществ с
участием государства перечисляли дивиденды в бюджет (или 8,3% от общего числа
прибыльных акционерных обществ с участием государства). В основном это наиболее
крупные плательщики (перечисления более 1 млрд руб. в федеральный бюджет): ОАО «Газпром»
(5,93 млрд руб.); ОАО «АК Транснефть» (2,38 млрд руб.); ОАО «Внешторгбанк»
(1,51 млрд руб.); ОАО «НК «Лукойл» (1,46 млрд руб.; ОАО «НК «Роснефть» (1,4
млрд руб.) и РАО «ЕЭС России» (1,09 млрд руб.).
На наш взгляд, эти доходы могли быть больше, если бы в России
удалось организовать должным образом деятельность института государственных
представителей. В настоящее время в АО с государственным капиталом 4320
государственных служащих занимаются тем, что представляют интересы государства
в акционерных компаниях. Однако лишь в 1236 АО в 2005 г. на общих собраниях
присутствовали и голосовали в установленном порядке представители государства.
Поэтому вполне закономерно, что деятельность государственных представителей по
управлению государственной собственностью является сегодня неэффективной. Их низкая
эффективность обусловлена еще целым рядом причин.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |