Курсовая работа: Функции и принципы налогообложения. Этапы формирования налоговой системы в РФ
Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам.
Они классифицируются:
по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);
Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход
или владеет имуществом, т.е. конкретное физическое или юридическое лицо. К
числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль и др.
Косвенные налоги: акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами. Окончательный плательщик этого налога потребитель, на
которого налог перекладывается путём надбавки к цене товара или услуги:
по уровням управления (федеральные, региональные, местные,
муниципальные); С
по субъектам налогообложения (налоги с юридических и
физических лиц);
по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги,
налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на
недвижимость и имущество и т.д.);
по целевому назначению налога (общие, специальные).
Федеральные налоги применяются на всей территории России.
При этом ставка налога полностью или частично, а также дополнительные льготы
могут устанавливаться на региональном или местном уровне. Пример налога, ставка
которого целиком устанавливается на федеральном уровне - НДС (18%). Пример
налога, ставка которого частично устанавливается на региональном уровне - налог
на прибыль (от 13 до 17% из общей ставки в 24%), налог на имущество предприятий[2].
Региональные и местные налоги устанавливаются решением
соответствующего законодательного органа, но в пределах перечня, утвержденного
федеральным законом.
В результате в различных регионах
уровень налогообложения может значительно отличаться. Кроме того, при наличии
филиалов или подразделений в разных регионах такая структура налогов приводит к
необходимости уплачивать их в разные бюджеты по разным ставкам, а также
вставать на учет и представлять отчетность в каждом месте деятельности. 
Исторически налоги рассматривались и существовали как
податные системы.
Само их существование порождено необходимостью покрывать
общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная
функция. Фискальная функция долгое время считалась самодостаточной для
выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть налогового бремени и полная
подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что
налогоплательщики не только не выполняют возложенных на низ налоговых
обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.
В числе налоговых функций ученые называют:
фискальную,
распределительную,
контрольную,
стимулирующую,
регулирующую (макроэкономическую),
социальную.
Посредством фискальной функции системы налогообложения
удовлетворяются необходимые общенациональные потребности.
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов
государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и
воздействием государства, в центре его финансовой политики.
Посредством регулирующей функции формируются противовесы
излишнему фискальному гнету. Конечная цель налогового регулирования -
обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов
бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных
средств. Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать
внутренний потенциал налогообложения: из абстрактно воспринимаемой ее
способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в
реальные результаты такого действия.
Макроэкономическая (регулирующая) функция - это роль налогов
и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических
процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В
условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса,
особенно инвестиционного, углубления падения производства, формирования
безработицы и неполной занятости рабочей силы.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в
сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и
т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и
перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц.
Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но
и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция налогов носит многоаспектный характер.
Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых
государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе
возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная
функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств,
которые несло советское государство перед населением и которое "по
наследству" перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые
государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и так
далее). Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы
налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия
налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).
В частности, налоговыми льготами обладают учреждения
Культуры и Искусства.
Например, при определении налоговой базы налога на прибыль
учреждениями Культуры и Искусства не учитываются доходы:
в виде имущества, полученного по решению органов
исполнительной власти всех уровней,
в виде средств бюджетов всех уровней государственных
внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и
расходов,
доходы, полученные в виде грантов.
Преимущества для учреждений Культуры и Искусства по уплате
НДС в соответствие со ст.149 гл.21:
работы, выполняемые при реставрации памятников истории
культуры и т д.,
работы по производству кинопродукции, выполняемые
организациями кинематографии, получившие удостоверение национального фильма,
передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной
деятельности,
реализация программ на спектакли и концерты, а также
реализация каталогов и буклетов учреждениями Культуры и Искусства и т.д. .
Однако сейчас наблюдаются тенденции уменьшения налоговых
льгот для учреждений культуры и искусства.
Социальная функция налоговой системы требует детального
исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения
неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных
преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.
Стимулирующая функция налоговой системы является одной из
важнейших, но это самая "труднонастриваемая" функция. Как и любая
другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и
элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или
ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой
политики. Стимулирующая функция налогов является в современной российской
практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.
Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной
функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и
предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без
контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация
подрывается в своей основе.
Контрольная функция, опираясь на закон, право, может
эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе
государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к
ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление
контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или
ведет к такому ослаблению. В конкретном отношении контрольная функция налогов
проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте
сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и
ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет
обязательства перед государством, предписываемые законом. Контрольная функция
налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено,
эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов
ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в
целом.
Законодательство о налогах и сборах.
Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового
кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов.
Законы о налогах, принятые до вступления в действие Налогового кодекса,
сохраняют свою силу в части, не противоречащей НК РФ.
Налоговый кодекс.
Налоговый кодекс - основной законодательный акт о налогах,
который состоит из двух частей. В первой части даются основные определения,
устанавливаются права и обязанности налогоплательщиков, определяются процедуры
налоговых проверок, размеры штрафов за налоговые правонарушения и т.д.
Вторая часть Налогового кодекса состоит из глав, посвященных
отдельным налогам - НДС, налогу на прибыль и др.
Приказы, инструкции и методические указания МНС РФ
обязательны только для налоговых органов и не относятся к актам
законодательства о налогах и сборах. Для налогоплательщиков обязательны только
инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых
отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства
(бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных
функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые
отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной
необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития
общества.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |
