Курсовая работа: Финансовая отчетность предприятий и ее анализ
Раздел I
"Необоротные активы" содержит статьи:
"Нематериальные активы",
"Незавершенное строительство", "Основные средства", "Долгосрочные
финансовые инвестиции", "Долгосрочная дебиторская задолженность",
"Отсроченные налоговые активы", "Другие необоротные активы".
В статье "Нематериальные
активы" отражается стоимость объектов, которые отнесены к составу
нематериальных активов согласно соответствующему Положению (стандарту). В этой
статье приводится отдельно первоначальная и остаточная стоимость нематериальных
активов, а также начисленная в установленном порядке сумма износа. Остаточная
стоимость нематериальных активов определяется как разница между первоначальной
стоимостью и суммой начисленного износа. В итог баланса нематериальные активы
включаются по остаточной стоимости.
В статье "Незавершенное
строительство" показывается стоимость незавершенного строительства (включая
оборудование для монтажа), осуществляемого для собственных нужд предприятия, а
также авансовые платежи для финансирования такого строительства.
В статье "Основные средства"
приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга
объектов и целостных имущественных комплексов, которые отнесены к составу
основных средств согласно соответствующему Положению (стандарту). В этой статье
приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа
основных средств и их остаточная стоимость, В итог баланса включается
остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной
стоимостью основных средств и суммой их износа на отчетную дату.
В статье "Долгосрочные
финансовые инвестиции" отражаются финансовые инвестиции на период более
одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы
в любой момент [4; 56].
В разделе II "Оборотные активы" отражаются запасы (материалы,
топливо, животные на выращивании, незавершенное производство, готовая
продукция, товары), средства в расчетах, денежные средства.
В статье "Дебиторская
задолженность за товары, работы и услуги" отражается задолженность
покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию, товары, выполненные
работы и услуги (кроме задолженности, которая оплачена векселями).
При этом в итог баланса включается
чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычитания из суммы
дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов.
В статье "Дебиторская
задолженность по расчетам" отражается дебиторская задолженность по
расчетам с бюджетом, по выданным авансам, по начисленным доходам (дивидендов,
процентов и др., подлежащих поступлению), по внутриведомственным расчетам и
связанным сторонам (т.е. предприятиям, отношения между которыми позволяют одной
стороне контролировать другую или оказывать существенное влияние на принятие
решений по деятельности предприятия другой стороной).
В статье "Текущие финансовые
инвестиции" отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного
года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций,
которые являются эквивалентами денежных средств),
В статье "Денежные средства и
их эквиваленты" отражаются денежные средства в кассе на расчетном и других
счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также
эквиваленты денежных средств (т.е. краткосрочные высоколиквидные финансовые
инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных
средств, и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости).
В этой статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной
валютах. Денежные средства, которые не могут быть использованы в течение одного
года, начиная с даты баланса, вследствие ограничений (например, заблокирован
счет), не включаются в состав оборотных активов (раздел II
актива баланса) и отражаются, как другие необоротные активы (раздел I актива).
В разделе Ш "Расходы
будущих периодов" актива баланса отражаются расходы, которые имели
место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к
следующим отчетным периодам.
Статьи пассива баланса объединены
в пять разделов: I "Собственный капитал", II "Обеспечение будущих расходов и платежей", III "Долгосрочные обязательства", IV
"Текущие обязательства", V "Доходы
будущих периодов".
В разделе I "Собственный капитал" отражены источники
собственных средств предприятия, которые характеризуются такими статьями.
В статье "Уставный капитал"
приводится зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов,
которые являются взносом собственников (участников) в капитал предприятия.
В статье "Паевой капитал"
приводится сумма паевых взносов членов союза и других предприятий,
предусмотренная учредительными документами.
Дополнительный капитал разделен на
две статьи. В статье "Дополнительный вложенный капитал" акционерные
общества показывают сумму, на которую стоимость реализованных выпущенных акций
превышает их номинальную стоимость (аналогична понятию "Эмиссионный доход").
В статье "Другой дополнительный капитал" отражаются суммы дооценки
необоротных активов, стоимость активов, бесплатно полученных предприятием от
других юридических и физических лиц, и другие виды дополнительного капитала.
В статье "Резервный капитал"
приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим
законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной
прибыли предприятия.
В статье "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" отражается сумма прибыли, которая
реинвестирована в предприятие (или сумма непокрытого убытка). Сумма непокрытого
убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного
капитала.
В статье "Неоплаченный капитал"
отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный
капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога
собственного капитала.
В статье "Изъятый капитал"
хозяйственные общества отражают стоимость акций собственной эмиссии (или
долей), выкупленных обществом у его участников. Сумма изъятого капитала
приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного
капитала.
Следовательно, сумма собственного
капитала предприятия на отчетную дату по данным раздела I
пассива баланса определяется путем прибавления к сумме уставного капитала сумм
резервного и дополнительного капитала и нераспределенной прибыли и вычитания из
полученной суммы непокрытого убытка, неоплаченного и изъятого капитала.
В разделе П "Обеспечение
будущих расходов и платежей" пассива баланса отражаются начисленные в
отчетном периоде будущие расходы и платежи
(расходы на оплату будущих отпусков
работникам, гарантийные обязательства и др.), величина которых на дату
составления баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных)
оценок, а также целевого финансирования и целевых поступлений, которые получены
из бюджета и других источников.
Раздел III
"Долгосрочные обязательства" пассива баланса объединяет статьи:
"Долгосрочные кредиты банков"
- показывается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них
долгосрочным кредитам (которая не является текущим обязательством);
"Другие долгосрочные
финансовые обязательства" - приводится сумма долгосрочной задолженности
предприятия относительно обязательства по привлечению заемных средств (кроме
кредитов банков), на которые начисляют проценты;
"Отсроченные налоговые
обязательства" - показывается сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате
в будущих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой
базами оценки;
"Другие долгосрочные
обязательства" - показывается сумма долгосрочных обязательств, которые не
могут быть включены в другие статьи данного раздела.
Раздел IV
"Текущие обязательства" пассива баланса объединяет статьи текущих
обязательств, которые будут погашены в течение операционного цикла, т.е.
промежутка времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и
получением средств от реализации произведенной из них. продукции (товаров) и
услуг:
"Краткосрочные кредиты банков"
- отражается сумма текущих обязательств перед банками по полученным от них
займам;
"Текущая задолженность по
долгосрочным обязательствам" (которая подлежит погашению в течение 12
месяцев с даты баланса);
"Векселя выданные" -
показывается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя на
обеспечение поставок (работ, услуг), поставщикам, подрядчикам и другим
кредиторам;
"Кредиторская задолженность за
товары, работы, услуги" - показывается сумма задолженности поставщикам и
подрядчикам за материальные ценности, работы, услуги (кроме задолженности,
обеспеченной векселями).
В статьях "Текущие
обязательства по расчетам с бюджетом" и "Текущие обязательства по
внебюджетным платежам" показывается задолженность предприятия по всем
видам платежей в бюджет, а также - внебюджетные фонды, предусмотренные
действующим законодательством.
В статье "Текущие
обязательства по страхованию" отражается сумма задолженности по
отчислениям в Пенсионный фонд, на социальное страхование, страхование имущества
предприятия и индивидуальное страхование его работников.
В статье "Текущие
обязательства по расчетам с участниками" отражается задолженность
предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды
и др.) и формированием уставного капитала.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |