Курсовая работа: Единый налог на вменённый доход
1.2 Совместимость с системой
налогообложения для сельскохозяйственных производителей и упрощённой системой
налогообложения
Так же как и упрощённая система налогообложения, система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяется не на какой-либо
конкретный вид деятельности, а на организацию в целом. Однако в отличие от
упрощённой системы налогообложения единый сельскохозяйственный налог не может
быть применён с системой налогообложения в виде единого налога на вменённый
доход.
Так, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.2 НК России не вправе
перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и
индивидуальные предприниматели, переведённые на систему налогообложения в виде
единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в
соответствии с главой 26.3 НК России.
Следует учитывать, что для целей применения главы 26.3 «Система
налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов
деятельности» под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание
услуг покупателям за наличный расчёт и с использованием платёжных карт.
При этом необходимо иметь в виду, что предпринимательская деятельность в
сфере розничной торговли связана с предоставлением услуг и работами по продаже
(перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров,
приобретённых продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей
деятельности. А реализация продукции собственного производства через розничную
сеть является одним из способов извлечения доходов от осуществления
деятельности в сфере производства готовой продукции.
Таким образом, если организация, подавшая заявление о переходе на уплату
единого сельскохозяйственного налога, через принадлежащие ей торговые точки
реализует продукцию собственного производства и продукцию, приобретённую для перепродажи,
она должна перейти на систему налогообложения в виде единого налога на
вменённый доход в отношении розничной торговли покупными товарами и на общий
режим налогообложения в отношении производства и реализации
сельскохозяйственной продукции.
Если же через розничные торговые точки реализуется только продукция
собственного производства и эти торговые точки не указаны в учредительных
документах в качестве филиалов и представительств, то организация вправе
применять систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей.
В силу пункта 1 статьи 346.11 НК России упрощённая система
налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется
наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о
налогах и сборах. Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к
общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
предпринимателями добровольно. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК
России налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельность, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества,
обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности,
подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности,
в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным
режимом налогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом,
иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и
сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами
налогообложения, предусмотренными НК России. Немало фирм применяют упрощённую
систему налогообложения и одновременно переведены на уплату ЕНВД.
В таких случаях в расчёт лимита для перехода на УСНО нужно включать не
только доходы, полученные от «обычной» деятельности, но и выручку от
деятельности, переведённой на ЕНВД. Дело в том, что установленные ограничения
по численности и стоимости внеоборотных активов (так же, как и ограничения по
выручке) распространяются на все виды деятельности фирмы.
Как известно, фирма утратит право на применение упрощённой системы
налогообложения, если выполнится хотя бы одно из следующих условий (пункт 4
статьи 346.13 НК России):
Ø
её доходы
(рассчитанные нарастающим итогом с начала года) превысят 20 млн. рублей;
Ø
остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов станет больше 100 млн.
рублей.
Причём фирма будет вынуждена вернуться на обычный режим налогообложения с
начала того квартала, в котором хотя бы одно из названных условий будет
выполнено – превышен любой из установленных лимитов. Понятно, что в любом случае
в расчёт принимаются доходы от обоих видов деятельности, а также стоимость
внеоборотных активов, используемых как во «временной», так и в «упрощённой»
деятельности.
Организация, переведённая на уплату единого налога на вменённый доход по
одному виду деятельности, может перейти на упрощённую систему налогообложения
по другому виду деятельности только при одновременном выполнении следующих
условий:
Ø
по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на
упрощённую систему налогообложения, доход от реализации по всем осуществляемым
организацией видам деятельности, определяемый в соответствии со статьёй 249 НК
России, не превысил установленный лимит (без учёта НДС) (пункт 2 статьи 346.12
НК России);
Ø
остаточная
стоимость всех имеющихся у организации основных средств и нематериальных
активов не превышает 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК
России);
Ø
средняя
численность работников организации в целом не превышает 100 человек (подпункт
15 пункта 3 статьи 346.12 НК России).
Ø
Если «вменёнщик»
переходит на «упрощёнку», в расчёт лимита для перехода на упрощённую систему
налогообложения нужно включать не только доходы, полученные от «обычной»
деятельности, но и выручку от деятельности, переведённой на уплату ЕНВД.
Ø
Ограничения по
численности персонала и стоимости внеоборотных активов (так же, как и
ограничения по выручке) распространяются на все виды деятельности фирмы.
1.3 Элементы налога
Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика (ВД).
ВД – это возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом совокупности
факторов, непосредственно влияющих на его получение.
ВД = Базовая доходность (БД) * Физический показатель* К1 * К2
Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД,
устанавливается отдельно.
Под физическим показателем подразумеваются: количество работников,
площадь стоянки, торгового зала, количество транспортных средств.
К1 – устанавливается Правительством РФ на календарный год с
учётом изменения потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде.
К2 –учитывает совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, режим работы, величина
доходов).
Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не
с 1 числа отчётного месяца, то К2 корректируется с учётом количества
дней ведения такой деятельности. Конкретные значения К2 определяются
для всех категорий налогоплательщиков законодательными органами городов
федерального значения, муниципальных районов, городских округов на календарный
год в пределах от 0,005 до 1 включительно (значения К1 и К2
приведены в таблице 2).
Таблица 2
Виды
предпринимательской
деятельности
|
Физические
показатели
|
Базовая
доходность в месяц (рублей) |
1
|
2
|
3
|
Оказание
бытовых услуг |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя. |
7500 |
Оказание
ветеринарных услуг |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя. |
7500 |
Оказание
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя. |
12000 |
Оказание
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь
стоянки (в квадратных метрах) |
50 |
Оказание
автотранспортных, услуг |
Количество
транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов. |
6000 |
Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы. |
Площадь
торгового зала (в квадратных метрах) |
1800 |
Розничная
торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие
торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты
нестационарной сети. |
Торговое
место |
9000 |
Разносная
(развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами,
лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и
патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового
назначения). |
Количество
работников, включая индивидуального предпринимателя. |
4500 |
Оказание
услуг общественного питания через объекты организации общественного питания,
имеющие залы обслуживания посетителей. |
Площадь
зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
1000 |
Оказание
услуг общественного питания через объекты организации общественного питания,
не имеющие залов обслуживания посетителей. |
Количество
работников, включая
индивидуального
предпринимателя.
|
4500 |
Распространение
и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения. |
Площадь
информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) |
4000 |
Распространение
и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло |
Площадь
информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) |
5000 |
Распространение
и (или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах,
легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах роспусках,
речных судах.) |
Количество
автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых
автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов,
используемых для распространения и (или) размещения рекламы. |
10000 |
Оказание
услуг по временному размещению и проживанию |
Площадь
спального помещения (в квадратных метрах) |
1000 |
Оказание
услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных
торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих
залов обслуживания. |
Количество
торговых мест, переданных во временное владение или пользование другими
хозяйствующими субъектами. |
6000 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |