Контрольная работа: Упрощенная система налогообложения
Уплаченные за I квартал
2009 года страховые взносы в ПФР в размере 121 135 руб. составляют больше
половины исчисленного авансового платежа за этот период — 84 020 руб. (168 039
руб. × 50%). Поэтому авансовый платеж ООО "Перспектива"
уменьшило на страховые взносы в ПФР в размере 84 020 руб.
Таким образом, в
разделе 1 по строке 030 организация указала 84 019 руб. (168 039 руб. – 84 020
руб.). Данную сумму следовало уплатить в бюджет не позднее 25 апреля 2009 года.
По итогам полугодия
2009 года налогоплательщик исчислил авансовый платеж по налогу, исчисленному
при УСН, в сумме 315 412 руб. (5 256 874 руб. × 6%).
Сумма уплаченных
страховых взносов в ПФР в пределах исчисленных сумм и пособий по временной
нетрудоспособности, выплаченных работникам, за полугодие 2009 года равна 269
686 руб. (248 586 руб. + 21 100 руб.). Так как эта сумма больше половины
исчисленного авансового платежа в размере 157 706 руб. (315 412 руб. ×
50%), то исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО "Перспектива"
уменьшило на сумму 157 706 руб.
Следовательно, в
разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 040 общество указало 157 706
руб. (315 412 руб. – 157 706 руб.). Не позднее 25 июля 2009 года
налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 73 687
руб. (157 706 руб. – 84 019 руб.).
По итогам девяти
месяцев 2009 года организация исчислила авансовый платеж по налогу в сумме 555
805 руб. (9 263 412 руб. × 6%).
Сумма уплаченных
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах исчисленных
сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за
девять месяцев 2009 года составила 409 563 руб. (374 463 руб. + 35 100 руб.).
Эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа по налогу — 277 903
руб. (555 805 руб. × 50%), поэтому исчисленный за полугодие 2009 года
авансовый платеж ООО "Перспектива" уменьшило на сумму 277 903 руб.
В разделе 1 декларации
по УСН за 2009 год по строке 050 общество указало 277 902 руб. (555 805 руб. –
277 903 руб.). Не позднее 25 октября 2009 года налогоплательщик должен был уплатить
в бюджет авансовый платеж в размере 120 196 руб. (277 902 руб. – 157 706 руб.).
Затем по строке 060 ООО
"Перспектива" отразило сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за
2009 год, — 196 775 руб. (949 355 руб. – 474 678 руб. – 277 902 руб.). Ее общество
должно уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2010 года.
По строкам 070,080,090
организация проставила прочерки.
Глава 3. Изменения
законодательной и нормативной базы по УСН в предшествующие годы
3.1 Изменение
налогового законодательства в 2010 году
Чтобы перейти в 2010
году на "упрощёнку", организациям и предпринимателям необходимо в
период с 1 октября по 30 ноября этого года подать соответствующее заявление в
налоговые органы. Какие изменения коснулись плательщиков, которые решили
перейти на этот спецрежим, а также тех, кто его уже применяет, мы расскажем
далее.
Увеличен лимит доходов
для перехода на "упрощёнку".
Согласно изменениям,
внесённым Федеральным законом от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ (далее – Закон №
204-ФЗ) в пункт 2.1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, перейти на упрощённую
систему налогообложения в 2010 году смогут те организации, которые имеют доход
за девять месяцев 2009 года не более 45 млн руб.
Ранее этот лимит был
ограничен 15 млн руб. Правда, эта сумма индексировалась с помощью коэффициентов-дефляторов.
Теперь корректировать сумму нового лимита на коэффициент-дефлятор не нужно.
Однако указанная
предельная величина дохода установлена Законом № 204-ФЗ временно.
Ориентируясь на неё,
организация может перейти на "упрощёнку" с 2010-го, с 2011-го или с
2012 года. При переходе на этот спецрежим с 2013 года снова нужно будет
применять лимит доходов 15 млн руб и коэффициенты-дефляторы.
Определять сумму
доходов, которые организация получила за 9 месяцев работы (с 1 января по 30
сентября), нужно, как и прежде, в соответствии со статьёй 248 Налогового
кодекса РФ. То есть в расчёт надо включать выручку от реализации (по правилам
ст. 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные доходы (по правилам ст. 250
Налогового кодекса РФ). Суммы НДС и акцизов в составе доходов не учитываются
(п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ). Следует обратить внимание на такой
момент: если организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД, то
полученные доходы от деятельности на "вменёнке" учитываться в расчёте
не должны. Основание – пункт 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Критерии, которым
организация должна соответствовать при переходе на упрощённую систему, не
изменились. Они перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. В
частности, не сможет перейти на упрощённую систему организация, у которой:
- имеются филиалы или
представительства;
- средняя численность
работников за налоговый (отчётный) период превышает 100 человек;
- остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов составляет свыше 100 млн руб.;
- общий вклад в
уставный капитал других организаций составляет более 25 процентов.
Не могут перейти на "упрощёнку"
и организации, ведущие отдельные виды деятельности: банки, страховщики,
негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные
участники рынка ценных бумаг и т. п.
Также нужно учитывать,
что организации, которые являются участниками договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления
имуществом, не имеют права применять "упрощёнку" с объектом обложения
"доходы" (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Чтобы перейти на
упрощённую систему налогообложения, необходимо подать в налоговую инспекцию по
месту регистрации заявление. Рекомендованная форма № 26.2-1 такого заявления
утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Но даже
если оно будет составлено в произвольной форме, ошибки не будет. Сроки подачи
заявления – с 1 октября по 30 ноября 2009 года. Основание – пункт 1 статьи 346.13
Налогового кодекса РФ.
Дожидаться какого-либо
разрешения от инспекции о возможности применения "упрощёнки" не
нужно, поскольку переход на этот спецрежим является уведомительным. Это
подтверждает и постановление Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. № 6159/08.
А вот позаботиться о
том, чтобы у организации остался документ с подтверждением даты, когда
заявление было подано, нужно. Это может быть копия документа со штампом
инспекции. Также заявление можно послать почтой – заказным письмом с описью
вложения.
Право на применение
спецрежима.
Изменился и предельный
доход для сохранения права на применение "упрощёнки". С нового года
он составил 60 млн руб. Корректироваться на коэффициент-дефлятор этот лимит
тоже не будет. Об этом сказано в новом пункте 4.1 статьи 346.13 Налогового
кодекса РФ, который вступил в силу с 1 января 2010 года. Действовать этот
показатель будет до 31 декабря 2012 года.
А вот начиная с 2013
года при определении права на сохранение спецрежима нужно использовать прежний
лимит в 20 млн руб. с учётом индексации.
Правила расчёта суммы
предельного дохода остались прежними. Здесь необходимо пользоваться статьёй
346.15 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой организация - "упрощёнщик"
должна учитывать:
- доходы от реализации,
которые определяются в соответствии со статьёй 249 Налогового кодекса РФ;
- внереализационные
доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Налогового кодекса РФ;
- авансы по договорам,
заключённым до перехода на "упрощёнку", если в этот период
организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления.
Суммы НДС и акцизов в
составе доходов учитывать не следует. А вот не учитывают при расчёте показателя
доходы от "вменённой" деятельности; доходы, полученные на "упрощёнке",
но учтенные при расчёте налога на прибыль до перехода на спецрежим. А также
доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ и облагаемые налогом
на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов.
В этом году предстоит
уплачивать взносы.
Отдельного внимания
заслуживает вопрос уплаты взносов во внебюджетные фонды. Дело в том, что с 1
января 2010 года в связи с отменой ЕСН организации и предприниматели,
применяющие упрощённую систему налогообложения, будут платить взносы отдельно в
ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС в соответствии с Федеральным законом от 24 июля
2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).
Однако на 2010 год для
плательщиков единого "упрощённого" налога установлены специальные правила.
Они должны перечислять только взносы в ПФР по прежней ставке 14 процентов. А
вот с 2011 года придётся перейти на общие тарифы, предусмотренные пунктом 2
статьи 12 Закона № 212-ФЗ.
Отметим также, что с 1
января 2010 года организации, которые выбрали в качестве объекта
налогообложения доходы, могут уменьшить налог (авансовые платежи) на:
- сумму уплаченных страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством;
- обязательное
медицинское страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний, а также выплаченных работникам пособий по временной
нетрудоспособности.
Однако, обратите
внимание, сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем
на 50 процентов.
В 2010 году плательщики
налога на "упрощёнке" взносы в ФСС и ФОМС перечислять не будут.
Изменения в уплате
пособий.
Для организаций,
которые применяют упрощённую систему налогообложения, есть существенные
изменения. Дело в том, что пунктом 16 статьи 36 Федерального закона от 24 июля
213-ФЗ (далее – Закон № 213-ФЗ) с 1 января 2010 года отменён Федеральный закон
от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ. Именно этот закон установил существенные
ограничения на возмещение сумм выплаченных пособий за счёт средств ФСС России.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |