Контрольная работа: Уплата налогов, механизмы и режимы
1.
Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными
предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной
законодательством РФ о налогах и сборах.
Это
означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль
(доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость,
исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных
нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления),
налога на имущество, единого социального налога один единый налог.
При
этом сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих
уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную
территорию РФ.
2.
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным.
Это
означает, что никто не может быть заставлен в принудительном порядке перейти на
упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем, правом на переход к
упрощенной системе налогообложения обладают лишь те организации и
индивидуальные предприниматели, которые выполняют установленные для них гл.
26.2 Налогового кодекса РФ условия.
3. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством РФ.
В
соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15 декабря N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в РФ" плательщиками страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование являются две категории субъектов:
1)
лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
-
организации;
-
индивидуальные предприниматели;
2)
индивидуальные предприниматели.
4. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ.
В
соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний" страхователями (лицами, обязанными
уплачивать страховые взносы) являются - юридические лица либо физические лица,
в том числе индивидуальные предприниматели, нанимающее лиц, подлежащих
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
При
этом обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
-
физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора
(контракта), заключенного со страхователем;
-
физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора,
если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать
страховщику страховые взносы.
5.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, исполняют обязанности налоговых агентов, в общеустановленном
порядке.
В
соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами являются
организации и индивидуальные предприниматели, на которых в соответствии с
Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые
агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено
Налоговым кодексом РФ.
При
этом налоговые агенты обязаны:
1)
правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств,
выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ
на соответствующие счета Федерального казначейства;
2)
письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности
удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного
месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3)
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных,
удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по
каждому налогоплательщику;
4)
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для
осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления
налогов;
5)
в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для
исчисления, удержания и перечисления налогов.
В
настоящий момент Налоговый кодекс РФ предусматривает обязанности налоговых
агентов по трем налогам: по налогу на прибыль, по налогу на доходы физических
лиц, по налогу на добавленную стоимость.
6. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, применяют действующий порядок
ведения кассовых операций и порядок применения ККМ.
7.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, обязаны соблюдать порядок представления статистической
отчетности.
Положение
о порядке предоставления статистической информации, необходимой для проведения
государственных статистических наблюдений, утверждено постановлением
Госкомстата РФ от 15.07.2002 г. N 154.
8. Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, выполняют требования законодательства о бухгалтерском учете в
ограниченном объеме.
В
соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за
исключением учета основных средств и нематериальных активов.
Таким
образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут
учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о бухгалтерском учете.[5]
Ведение
бухгалтерского учета в организациях находящихся на УСН обусловлено одновременно
двумя самостоятельными обязанностями.
Первая
обязанность по ведению бухгалтерского учета предусмотрена для осуществления
контроля со стороны государственных органов, в том числе налоговых органов. От
исполнения данной обязанности организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, освобождены (за исключением учета основных средств и
нематериальных активов).
Вторая
обязанность по ведению бухгалтерского учета предусмотрена для соблюдения прав
акционеров. Так, например, в Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" по данным бухгалтерского
учета оценивается стоимость чистых активов, определяется размер крупной сделки,
к компетенции общего собрания относится утверждение годового бухгалтерского
отчета и другое. Более того, согласно ст. 88 указанного выше закона общество
обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Следовательно, если акционеры общества требуют ведения бухгалтерского учета, то
организация должна выполнить данное требование.
Организация,
которая применяет по разным видам деятельности два специальных налоговых режима
(например, УСН и ЕНВД), один из которых в соответствии с Федеральным законом
"О бухгалтерском учете" не освобождается от ведения бухгалтерского
учета, она должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в
налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Список
использованной литературы
1.
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ
2.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г
3.
Брызгалин
А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная
система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2009 г.
4.
Александров
И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2008 г.
[1] Налоговый
кодекс Российской Федерации. Часть первая.
[2] Подпорин
Ю.В. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)./ "Бератор-Паблишинг", 2009 г.
[3] Александров
И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2008 г
[4] Брызгалин А.В.,
Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система
налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2009 г
[5]
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы.
Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2009 г.
|