Контрольная работа: Страховые взносы во внебюджетные фонды
6. Страховые взносы не начисляются на
суммы платежей (взносов), произведенных работодателем по договорам на оказание
медицинских услуг сотрудникам, заключаемым на срок не менее года с медицинскими
организациями, которые имеют лицензии на оказание медицинских услуг (п. 5 ч. 1
ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
7. Не облагаются страховыми взносами
суммы пенсионных взносов, уплаченные по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального
закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
8. Страховыми взносами не облагаются
выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц
без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1
ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).
6. Тарифы страховых взносов
для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам
Основное изменение, которое касается
плательщиков страховых взносов, – значительное повышение ставок. Это произойдет
с 2011 г. (ст. 12, ч. 2 ст. 62 Федерального закона от
24.07.2009 №212‑ФЗ). Кроме того, уплачивать страховые взносы по
общеустановленным тарифам придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД.
А на 2010 г. в ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ для плательщиков, производящих
выплаты в пользу физических лиц, установлены следующие тарифы страховых
взносов:
– в Пенсионный фонд РФ – 20%.
Согласно п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ
предусмотрено следующее распределение взносов. В отношении лиц 1966 года рождения
и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части
трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются так:
14% – на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии;
– в Фонд социального страхования РФ
– 2,9%;
– в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования – 1,1%;
– в территориальные фонды
обязательного медицинского страхования – 2%.
Таким образом, в целом плательщики,
производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физическим лицам, должны
перечислить в страховые фонды 26% взносов за каждого работника с суммы, не
превышающей 415 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала
календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от
24.07.2009 №212‑ФЗ). Повторимся, что использование регрессивной шкалы не
предусмотрено. А если выплаты в пользу работника превысят 415 000 руб.
(рассчитанных нарастающим итогом с начала года), то страховые взносы с суммы
превышения взиматься не будут.
В 2010 г. общая сумма страховых взносов
останется прежней (в размере 20%) для организаций и индивидуальных
предпринимателей, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями
или имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (п. 1 ч. 2
ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Причем согласно
пп. 1 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ
для лиц 1966 года рождения и старше предусмотрено, что вся сумма пенсионных
взносов (15,8%) перечисляется на финансирование страховой части трудовой
пенсии, а для лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются следующим
образом: 9,8% – на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии.
Пониженный тариф (по сравнению с
ожидаемым в 2011 г.) установлен для организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД. В 2010 г. они должны заплатить
страховой взнос только в ПФР по ставке 14% (п. 2 ч. 2 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). В соответствии с пп. 2
п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ в
отношении лиц 1966 года рождения и старше предусмотрено, что взносы полностью
(14%) перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для
лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются так: 8% – на страховую и 6%
– на накопительную часть трудовой пенсии.
Аналогичный тариф (14% в ПФР) в 2010 г.
применяют лица, использующие труд инвалидов, а также общественные организации
инвалидов. Согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от
24.07.2009 №212‑ФЗ пониженный тариф не распространяется на плательщиков,
которые занимаются производством или реализацией подакцизных товаров,
минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в
соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009
№762.
Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие ЕСХН, должны перечислять 10,3% взносов в ПФР (п. 3 ч. 2
ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Согласно пп. 3
п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ для лиц
1966 года рождения и старше предусмотрено, что вся сумма пенсионных взносов
(10,3%) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для
лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются следующим образом: 4,3% –
на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии.
7. Размер страховых взносов
для плательщиков, которые не производят выплаты физическим лицам
Индивидуальные предприниматели, адвокаты
и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие
выплаты физическим лицам), определяют размер взносов, исходя из стоимости
страхового года. В соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона от
24.07.2009 №212‑ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ
(установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд.
При этом полученная сумма умножается на 12.
Тарифы для индивидуальных
предпринимателей, адвокатов и нотариусов аналогичны тем, которые установлены
для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ч. 4 ст. 57
Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Поэтому формулы для расчета
размера страховых взносов в 2010 г. выглядят следующим образом:
– в Пенсионный фонд РФ – МРОТ x 20%
x 12. При этом согласно п. 3 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001
№167‑ФЗ в отношении лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов
перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении
лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются следующим образом: 14% – на
страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии;
– в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования – МРОТ x 1,1% x 12;
– в территориальные фонды
обязательного медицинского страхования – МРОТ x 2% x 12.
Плательщики, которые не производят
выплаты физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по
обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством. При этом указанные плательщики вправе добровольно
вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать
за себя взносы в ФСС России (ч. 5 ст. 14 Федерального закона от
24.07.2009 №212‑ФЗ).
По приведенным выше формулам можно
рассчитать сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды (с 1 января
2009 г. МРОТ составляет 4330 руб. в месяц):
– ПФР – 10 392 руб. (4330 руб. x 20%
x 12);
– ФФОМС – 571,56 руб. (4330 x 1,1%
x 12);
– ТФОМС – 1039,20 руб. (4330 x 2% x
12).
Итого – 12 002,76 руб. Для сравнения: в
2009 г. стоимость страхового года составляла 7274,40 руб. (Постановление
Правительства РФ от 27.10.2008 №799).
8. Порядок и сроки уплаты
страховых взносов плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам
В соответствии с положениями ст. 15
Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ уплата страховых взносов
плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется
отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех
фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС). При этом перечисляемые в Фонд социального
страхования РФ взносы плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им
расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду
социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ст. 10 Федерального закона
от 24.07.2009 №212‑ФЗ отчетными периодами признаются I квартал,
полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же – расчетный
период). В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого
календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца
уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из
величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам с начала
расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и
установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные
обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по
предшествующий календарный месяц (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от
24.07.2009 №212‑ФЗ).
9. Порядок представления
отчетности плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты
физическим лицам
В обязанности плательщиков страховых
взносов – работодателей входит ведение в отношении каждого физического лица
учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также исчисленных с них
страховых взносов (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28
Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Для ведения такого учета в
совместном Письме ПФР от 26.01.2010 N АД‑30–24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 №02–03–08/08–56П
рекомендована форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат
(иных вознаграждений) и страховых взносов.
Страницы: 1, 2, 3 |