Контрольная работа: Налогообложение Центрального банка
Для обеспечения выполнения
Банком России своих обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную
стоимость необходимо централизованное ведение книги покупок и книги продаж по
Банку России на основании книг покупок и книг продаж, оформленных
территориальными учреждениями и другими подразделениями и организациями Банка
России, введение единой нумерации счет-фактур, обеспечение сбора данных от
территориальных учреждений и организаций Банка России для определения
налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты НДС, а также установление порядка от
кредитования сумм НДС, полученных при реализации товаров (работ, услуг).
С этой целью Банком
России будет разработано соответствующее программное обеспечение.
Территориальным
учреждениям и организациям Банка России будут направлены соответствующие
указания о ведении налогового учета, представлении данных Банку России для
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с
требованиями гл. 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В соответствии с
утвержденным приказом Центрального Банка Российской Федерации от 30 декабря
2003 года N ОД-716доп Положения по налоговому
учету «Учетная политика Банка России для целей налогообложения» (с
приложениями) Центральный Банк РФ разъясняет отдельные вопросы, связанные с
исчислением и уплатой Банком России единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в 2004 году и последующие годы.
Единый налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится
в действие нормативно-правовыми актами законодательных органов государственной
власти субъектов Российской федерации и обязателен к уплате на территории
соответствующих субъектов Российской федерации (письмо ЦБ РФ от 4 июня 2004
года N 60-Т).
При исчислении и уплате
единого налога на вмененный доход подразделениям Банка России следует
руководствоваться главой 26,3 «Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового Кодекса Российской
Федерации, другими федеральными законами, законами субъектов Российской
Федерации, нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с указаниями
глав Налогового Кодекса Российской Федерации, положениями по налоговому учету.
Указанные законодательные и нормативно-правовые акты следует применять с учетом
вносимый изменений и дополнений.
Подразделения Банка
России осуществляющие уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке, в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Зарубежный опыт налогообложения
центральных банков
Главным звеном банковской
системы любого государства является центральный банк страны, В различных
государствах такие банки называются по-разному: народные, государственные,
эмиссионные, национальные, резервные, просто банк (например, Англии, России или
Японии) и др. Центральные банки возникли на базе коммерческих банков,
наделенных правом эмиссии банкнот.
Рассмотрим сложившуюся
практику налогообложения Центральных банков в некоторых странах. Как правило, в
странах Запада система налогообложения банков связана с общей системой налогов
на корпорации.
Так, например, в Японии
Центральный банк уплачивает следующие налоги:
- корпоративный налог на
прибыль (37,5%);
- местный налог на
прибыль (12,6%);
- местный душевой налог
(7,76%).
С учетом некоторых
вычетов ставка налога в среднем составляет около 50% и колеблется в диапазоне
от 44% до 56%.
В Италии система
налогообложения Центрального банка несколько иная: с банка взимается налог на
прибыль корпораций (36%) и местный налог (16,2%). Однако реально ставка налога
составляет около 48%, так при исчислении налога, 75% местного налога
высчитывается из облагаемого дохода.
Во Франции Центральный
Банк уплачивает налог с корпораций равный 34% с нераспределенной прибыли и 42%
с прибыли выплаченной в виде дивидендов. Налог на добавленную стоимость на
взимается с основных видов банковских доходов, операций по лизингу, торговле
благородными металлами, трастовых операций и хранения ценностей в сейфах.
В Великобритании
Центральный Банк уплачивает 33-35% от общего дохода с внутренних и внешних
операций.
В США ставка федерального
налога на прибыль составляет 34%, реально Центральный банк уплачивает ещё более
низкую ставку. Это связано с тем, что в американской практике существуют
некоторые вычеты на доходы (по отдельным видам ценных бумаг) из
налогооблагаемой базы.
При налогообложении
деятельности банка как и при налогообложении корпорации, в США в первую очередь
обращается внимание на доход, а не на добавленную стоимость или потраченные
налоги.
3. Практическое задание
Банком за текущий год получены доходы (тыс. руб).
1. За услуги по инкассации 1 055
2. За выдачу карточки «Золотая корона» 2 036
3. Штрафы, пени, полученные за нарушение договоров на расчетно-кассовое
обслуживание 270
4. Доход от реализации шкафа 2
5. Проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов 66 103
6. Положительные курсовые разницы по переоценке ГКО 13 100
7. Дивиденды, полученные по паям и акциям 1 566
8. Доходы от продажи валюты на бирже (дол.) 4 622
9. Проценты, полученные в т.ч.
- по краткосрочным ссудам 146 460
- по долгосрочным ссудам 44 908
10. Безвозмездно получен кондиционер 36
11. НДС, уплаченный за товары, услуги 36 000
Курс ЦБ 1 доллар = 28 500 руб.
Рассчитать сумму налога
на добавленную стоимость, подлежащую внесению в бюджет.
В соответствии со ст. 149
НК РФ не подлежат налогообложению
осуществление банками
банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
привлечение денежных
средств организаций и физических лиц во вклады;
размещение привлеченных
денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
открытие и ведение
банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов,
служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с
обслуживанием банковских карт;
осуществление расчетов по
поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по
их банковским счетам;
кассовое обслуживание
организаций и физических лиц;
купля-продажа иностранной
валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических
услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
осуществление операций с
драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
по исполнению банковских
гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение
условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка
документов по этой гарантии), а также осуществление банками следующих операций:
выдача поручительств за
третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
оказание услуг, связанных
с установкой и эксплуатацией системы «клиент–банк», включая предоставление
программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
получение от заемщиков
сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком
по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности
указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и
выгодоприобретателем;
3.1
услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.
Налогооблагаемая база:
1055+2036+270+2+36=280350*18%=50463
Подлежит перечислению
50463 – 36000 =14463 тыс.
руб.
Заключение
Подводя итог сказанному, можно определенно сделать вывод о том, что банки
сегодня – основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны.
Кредитные системы развитых стран имеют различную структуру, но характерно то,
что есть и общие черты: во всех развитых странах существуют двухступенчатые
банковские системы – Центральный и коммерческие банки. Что касается коммерческих
банков, то они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов.
Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны.
Сегодня коммерческий банк
способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг.
Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно
присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения
(например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть
определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально
функционировать (прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов,
выдача кредитов). И это характерно для всех развитых стран. Наблюдается общая
тенденция к специализации на более доходных операциях.
Практика банковского дела за
рубежом представляет большой интерес для складывающейся в России новой
хозяйственной системы.
Построение нового банковского
механизма возможно лишь путем восстановления принципа функционирования
кредитных учреждений, принятых в цивилизованном мире и опирающихся на
многовековой опыт рыночных банковских структур. Поэтому столь важным
представляется изучение зарубежной практики организации банковских систем,
которые продемонстрировали свою высокую эффективность.
Список использованной
литературы:
1. Конституция Российской Федерации.
12 декабря 1993 г. – М., 2005.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая)
от 31.07.1998 № 146-ФЗ / Правовая система Консультант.
Страницы: 1, 2, 3 |