Контрольная работа: Федеральные налоги и сборы
Налоговый период – календарный год.
Отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
Ставки налога дифференцированы в
зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной
направленности взносов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд
обязательного медицинского страхования) и являются регрессивными. Для
плательщиками, являющихся работодателями, установлены следующие ставки налога:
| Налоговая
база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Всего
налога |
В
том числе: |
| Федеральный
бюджет |
Фонд
социального страхования РФ |
Фонды
обязательного медицинского страхования |
| Федеральный
фонд |
Территориальные
фонды |
| До
280000 руб. |
26,0% |
20,0% |
3,2% |
0,8% |
2,0% |
| От
280001 до 600000 руб. |
72800
руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб. |
56000
руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. |
8960
руб. +1,1% с суммы, превышающей 280000 руб. |
2240
руб. +0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
5600
руб. +0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше
600000 руб. |
104800
руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб. |
81280
руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб. |
12480
руб. |
3840
руб. |
7200
руб. |
Порядок исчисления и уплаты
Сумма налога исчисляется
налогоплательщиком работодателем по каждому фонду отдельно в установленном
размере от налоговой базы. Сумма ЕСН, зачисляемая в фонд социального
страхования подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели
государственного социального страхования (оплата пособий по временной нетрудоспособности,
пособий на детей, путевок и т.д.). Сумма налога в федеральный бюджет
уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование. Общая сумма вычета не может превышать суммы отчислений по ЕСН в
федеральный бюджет.[3] Тарифы страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование утверждены федеральными законами №58-ФЗ
от 29.06.2004г. и №70-ФЗ от 20.07.2004г. Размер тарифа зависит от года рождения
физического лица и подразделяется на две части – страховую и накопительную.
Пример расчета ЕСН
Работникам организации за налоговый
период начислена заработная плата в сумме 800000 руб., в том числе выплаты по
договору гражданско-правового характера – 50000 руб.; премии в сумме 100000
руб., компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 3000 руб.,
пособие по временной нетрудоспособности – 5000 руб. численность работников – 10
человек.
Налогооблагаемая база для исчисления
налога (кроме фонда социального страхования) 800000 + 100000 = 900000 руб.,
Для ФСС – 900000-50000 = 850000 руб.
Средний доход на одного работника
составляет 90000 руб. в год, что не дает организации права на применение
регрессивной шкалы ставок ЕСН. Таким образом, сумма отчислений составит:
Федеральный бюджет: (900000х20%)/100%=180000
руб.
Пенсионный фонд РФ:
(900000х14%)/100%=126000 руб.
Фонд социального страхования:
(850000х4%)/100%=34000 руб.
Федеральный фонд медицинского
страхования:
(900000х0,2%)/100%=1800 руб.
Территориальный фонд медицинского
страхования:
(900000х2%)/100%=18000 руб.
Уплата налога в Федеральный бюджет и
внебюджетные фонды (за исключением ФСС) будет произведена в полной сумме, а в
Фонд социального страхования в сумме 26000руб. (34000-5000-3000=26000).
Уплата авансовых платежей по ЕСН
производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке на оплату
труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Исчисление налога по налогоплательщикам,
не являющимся работодателями, производится налоговыми органами по данным налоговой
декларации о предполагаемом доходе на текущий год. Оплата авансовых платежей
производится на основании налоговых уведомлений в следующие сроки: а) не
позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы; б) не позднее
15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы; в) не позднее 15
января следующего года в размере ¼ годовой суммы.
Кроме указанных платежей по ЕСН
работодатели производят уплату страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве. Порядок исчисления и уплаты
страховых взносов определен Федеральным законом от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний». Размер страховых взносов зависит от класса профессионального
риска, к которому отнесена организация, и составляет от 0,2 до 8,5%. Всего
существуют 22 класса профессионального риска. Правила отнесения отраслей
экономики к тому или иному классу риска утверждены Постановлением Правительства
РФ от 31.08.1999г. №975. порядок исчисления налоговой базы, а также порядок и
сроки уплаты страховых взносов аналогичны Фонду социального страхования.
5.
Налог
на прибыль организаций
Порядок исчисления и уплаты налога на
прибыль организации определен гл. 25 НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
