Дипломная работа: Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)
Земельный
налог на предстоящий год исчисляется в декларации, которая предоставляется в
Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Воронежской области
ежеквартально.
Вследствие отсутствия в собственности ООО “Юбилейное” земельных угодий
перечисления денежных средств по земельному налогу не производится, поэтому в
декларации ставятся прочерки. Об аренде свидетельствует Договор аренды
земельного участка.
Также один
раз в год уплачивается транспортный налог и заполняется декларация, которая
затем сдается в Налоговую службу по Воронежской области. Налог рассчитывается
отдельно по каждому транспортному средству, находящемуся в собственности
предприятия. Но, вследствие привлечения единственного автомобиля «УАЗ» лишь в
конце 2007 года, налог перечислен в размере 435 руб. после приобретения.
Также
ежегодно производится перечисление сборов за негативное воздействие на
окружающую среду. Налог рассчитывается налоговым ведомством и после оповещения
предприятия о размере налогового платежа перечисляется в соответствующие
налоговые органы.
В целом
налоговый учет на ООО “Юбилейное” находится на среднем уровне. Подсчет
налоговой базы зачастую производится подбором, и существует возможность ошибок
при расчетах. Пенсионный фонд разработал и ввел в действие программу обработки
данных по взносам на пенсионное страхование и перечень льготных профессий, что
положительно должно отразиться на результатах обработки данных. Так как
сокращается время и повышается контроль введенной информации. Необходимо
заметить, что по водному и земельному налогу налоговая база отсутствует. Это
также существенно облегчает работу бухгалтеров, касающуюся налогообложения
данного предприятия.
3.
Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ООО “Юбилейное”
Хохольского района Воронежской области
Требование
законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские
предприятии перед необходимостью вести налоговый учет. Задача повышения
эффективности учетных систем предприятий с учетом постоянного совершенствования
технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с
момента начала реформирования российской экономики становится одной из
важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на
ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и
интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.
Сельское хозяйство считается
одной из самых сложных, с точки зрения автоматизации налогового, бухгалтерского
учета и управления, отраслей промышленности. Аграрные предприятия могут
использовать разные режимы налогообложения – общий или Единый
сельскохозяйственный налог, причем возможно переключение между ними с течением
времени.
Залогом успешной
реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов:
заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии, руководства
предприятия, казначейства и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность
и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость
финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей
учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных
сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в
проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по
бухгалтерскому и налоговому учету.
Автоматизация
налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений,
вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для
целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности
путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения
такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая
позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов
учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются в
зависимости от выбранной автоматизированной системы.
В функции налоговой
инспекции входит обеспечение налогоплательщиков бесплатными программными
средствами по упрощению ведения налогового учета. Их можно также скачать с
Интернет-сайта налогового ведомства nalog.ru.
Набор бесплатных программных продуктов для юридических лиц на май 2008 года
следующий [17]:
1.
Программа
«ППДРЮЛ» версия 1.0.9 от 02.04.2008 для подготовки документов, используемых при
регистрации юридических лиц (ЮЛ);
2.
Изменения
(23.04.2008) к версии 4.11 программы “Налогоплательщик ЮЛ” (комплексное решение
для юридических и физических лиц);
3.
Программный
комплекс “Возмещение НДС: Налогоплательщик” (07.04.2008) версии 3.0.6;
4.
Формирование
базы данных деклараций на возмещение НДС и формирование текстовых файлов
передачи информации по декларациям в ИФНС России
5.
Программа
“ЭСНДС НП” версия 1.2.4 от 01.04.2008
6.
Программа
ввода заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов в республику Беларусь
(для налогоплательщиков)
7.
“Налогоплательщик
ЮЛ” (комплексное решение для юридических и физических лиц) версия 4.11 от
01.03.2008
8.
“Налогоплательщик
2007” (версия 11.61 от 12.02.2008);
9.
Программа
подготовки и тестирования сведений о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ)
за 2007 год в электронном виде
Из представленных
программных средств наиболее популярным и, как уже упоминалось во второй главе,
используемого изучаемым предприятием является программа “Налогоплательщик”.
В ООО “Юбилейное”
именно программа “Налогоплательщик” используется для формирования учетных
регистров и деклараций по большинству налогов.
Главным достоинством
этого программного продукта является его бесплатность. Данные в эту программу
вносятся вручную – загрузить файлы декларации, сформированной в бухгалтерской
программе нельзя. Таким образом, для формирования, например справки о доходах
физических лиц форма 2-НДФЛ требуется лишь ввести данные по доходам этого
работника.
При вводе новых
документов непросто найти нужную форму, так как в списке отображаются те формы,
которые необходимо сдать в период, указанный в программе.
Основной проблемой, с
которой сталкивается предприятие при формализации методологии налогового учета,
является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых
регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей
налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций,
должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся
налоговом законодательстве. На небольшом сельскохозяйственном предприятии, где
регистрацией хозяйственных операций занимается бухгалтер, ведущих не один
участок учета это вряд ли выполнимо. Что приводит к появлению большого
количества ошибок. Поэтому автоматизированная система должна позволять контролировать
правильность отражения в налоговом учете той или иной операции.
В настоящее время
постоянно появляются разработки программистов по автоматизации налогового учета
для более быстрой и качественной обработки информации. Рассмотрим автоматизацию
налогового учета на примере применения нескольких программных продуктов.
Программа “1С:
Предприятие” считается самой популярной среди сельскохозяйственных предприятий
[14]. Именно она изначально используется ООО “Юбилейное” в целях автоматизации
бухгалтерского учета, но что касается формирования регистров по различным
категориям налогов, есть отрицательные стороны. Поэтому налоговый учет на
изучаемом предприятии данной в этой программе не ведется.
Налоговые
регистры типовой версии “1С: Предприятие” полностью совпадают с
регистрами, предложенными Налоговой Службой России. Налоговый учет в “1С:
Предприятие” можно вести двумя способами — совместно с бухгалтерским учетом или
отдельно, что указывается в настройках системы.
Способ совместного
ведения бухгалтерского и налогового учета предполагает, что при отражении в
учете данных первичного документа автоматически
формируются учетные записи по счетам как бухгалтерского, так и налогового
учета. Однако это происходит только в случае идентичного отражения факта
хозяйственной деятельности для обоих типов учета. Если же способы отражения
операций различны, то в первичных документах формируются только бухгалтерские
учетные записи, а налоговые формируются в этой же базе отдельно. Возможна также
разработка новых налоговых регистров.
Большинство
предприятий, использующих “1С: Предприятие”, работают как с типовыми регистрами, рекомендованными МНС России, так и
с дополнительными. На их настройку не нужно много времени. При разработке
дополнительных регистров или внесении изменений в типовые регистры необходимо
проверять работу остальных регистров.
Например,
списание материалов в бухгалтерском и налоговом учете может давать
небольшое расхождение, которое приходится корректировать в “1С: Предприятие 7.7”,
что обычно занимает много времени.
Для контроля правильности
отражения данных в налоговом учете в “1С: Предприятие 7.7” предусмотрен
механизм сверки данных. Это типовой отчет, в котором отражаются хозяйственные
операции за период и их различия в бухгалтерском и налоговом учете. Детализируя
ту или иную операцию, можно увидеть, какие документы с ней связаны. Поэтому при
возникновении “подозрительных” сумм можно выявить источники их появления и
откорректировать их.
Для ООО “Юбилейное”
необходима такая программа, которая будет учитывать расхождения в
законодательстве и значительно сокращать время формирования регистров налогового
учета и деклараций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |