Дипломная работа: Понятие и предмет налогового права
Налоговое право также изучает
налогообложение как сложный процесс установления, введения и уплаты налогов и
сборов, налогового контроля, защиты прав и законных интересов субъектов
налогообложения (защиты прав налогоплательщиков и бюджетных (имущественных)
интересов государства), но с точки зрения юридической, а не экономической
науки.
Налоговое право как учебная
дисциплина представляет собой предмет преподавания в высшей школе. "Учебный
предмет (учебная дисциплина), - записано в Большом энциклопедическом словаре, -
это система знаний, умений и навыков, отобранных из определенной отрасли
науки... для изучения в учебном заведении". С помощью этой учебной
дисциплины будущие специалисты (студенты соответствующих учебных заведений)
получают необходимые знания о налоговом праве.
Поэтому, как отмечает Г.А. Тосунян,
внутренняя система науки и соответствующая учебная дисциплина строятся с учетом
внутренней системы соответствующей отрасли права. Это означает, что правовым
институтам и нормам внутри отрасли права соответствуют темы и разделы в науке и
учебной дисциплине. Но полного тождества между системой науки, скажем,
налогового права, и одноименной учебной дисциплиной быть не может и не должно.
В чем же состоит основное
отличие налогового права как науки и налогового права как учебной дисциплины?
Наука налогового права, помимо
всего, включает в себя и соответствующие, еще не доказанные теоретические
гипотезы, предположения, многие из которых могут оказаться (и оказываются)
ошибочными. Естественно, в учебном процессе они не используются (могут лишь
упоминаться). Кроме того, в учебном курсе не освещаются устаревшие и
оказавшиеся за пределами законодательства и правоприменительной практики
положения.
Преподавание вопросов налогового
права имеет в России прочные исторические корни. Изучение податного дела и
права государственных податей являлось исторически являлось одним из
центральных курсов подготовки дореволюционных юристов и финансистов. Например,
в Московском императорском университете (ныне - Московский государственный
университет им.М. Ломоносова) кафедра государственных податей была учреждена
еще в 1839 г.
В настоящее время в Российской
Федерации налоговое право изучается студентами юридической и финансовых (экономических)
специальностей.
В юридических высших учебных
заведениях (на юридических факультетах вузов) основные категории налогового
права традиционно изучаются в рамках курса "Финансовое право", который
предусмотрен в государственным стандарте высшего образования по специальности
"Юриспруденция" в качестве обязательной дисциплины и включен в его
федеральный компонент.
Однако место и роль налогов и налогового
права в развитии общественных отношений в России, а также потребности в
подготовке специалистов, способных эффективно исполнять свои профессиональные
обязанности в новых экономических условиях, вызвали необходимость создания и
отдельного изучения в вузах учебной дисциплины "Налоговое право". Поэтому
на юридических факультетах большинства ведущих учебных заведений России,
взявших курс на современное качественное высшее образование, помимо дисциплины
"Финансовое право" в качестве вузовского компонента учебного плана
преподается учебная дисциплина "Налоговое право".
Кроме того, в академических
вузах, например, в Академическом правовом университете при Институте
государства и права Российской Академии наук введена налогово-правовая
специализация выпускников и помимо курса налогового права преподаются такие
специальные учебные курсы, как "Защита прав налогоплательщиков",
"Соотношение налогового и гражданского законодательства", "Взаимосвязь
налогового, валютного и банковского законодательства" и др.
Целесообразность и необходимость
такого подхода очевидна в свете продолжающейся налоговой реформы, бурного
развития налогового законодательства, а значит - постоянного усложнения
правовых задач, которые в таких условиях встают как перед молодыми выпускниками
юридических вузов (юридических факультетов вузов), так и перед юристами
старшего поколения. Поэтому оправданно то особое внимание, которое уделяется
вопросам преподавания налогового права в учебных заведениях системы повышения
квалификации.
К числу принципов или основных
начал налогового права, согласно ст.3 НК РФ, относятся:
всеобщность налогообложения;
податное равенство;
экономическая обоснованность
налогов и сборов;
определенность налогов и сборов;
конституционность
налогообложения;
законность установления налогов
и сборов.
Всеобщность налогообложения
означает, что каждое без исключения лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы.
Податное равенство предполагает
одинаковые для всех условия налогообложения. Не допускается устанавливать
дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от
формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения
капитала.
Экономическая обоснованность как
принцип требует, чтобы налоги и сборы имели экономическое основание и не
являлись произвольными.
Определенность требует при
установлении налогов точно определять все элементы налогообложения. Акты
законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом,
чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он
должен платить. При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).
Конституционность означает, что
при налогообложении должны учитываться положения конституционного закона. В
частности, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами,
своих конституционных прав, а также нарушающие единое экономическое
пространство Российской Федерации, в том числе прямо или косвенно
ограничивающие свободное перемещение в пределах ее территории товаров (работ,
услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать
препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и
организаций.
Законность установления
подразумевает, что федеральные налоги и сборы должны устанавливаться, изменяться
или отменяться только Налоговым кодексом РФ, а региональные и местные -
соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми
актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах
опять-таки в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Источниками или формами
налогового права являются нормативные правовые акты: законы и указы, а также
подзаконные акты органов исполнительной власти, в которых содержатся нормы,
регулирующие налоговые отношения. Основу источников налогового права составляют
акты законодательства о налогах и сборах, к числу которых, согласно ст.1 НК РФ,
относятся Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные
законы.
Первая часть Налогового кодекса
РФ как основной источник налогового права включает семь разделов, двадцать глав
и более ста сорока статей. Данный кодифицированный законодательный акт
устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также
общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
виды налогов и сборов, взимаемых
в Российской Федерации;
основания возникновения (изменения,
прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
принципы установления, введения
в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов
Российской Федерации и местных налогов и сборов;
права и обязанности
налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах;
формы и методы налогового
контроля;
ответственность за совершение
налоговых правонарушений;
порядок обжалования актов
налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Введение в действие первой части
Налогового кодекса РФ определено Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №
147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской
Федерации".
Кроме того, законодательство о
налогах и сборах включает также законы о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации и нормативные правовые акты органов местного самоуправления,
принимаемые их представительными органами.
Правительство Российской
Федерации как высший исполнительный орган государственный власти вправе
издавать постановления по вопросам налогообложения лишь в случаях,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах. В частности
Правительством РФ, предусмотрено издание нормативно-правовых актов
определяющих:
порядок списания безнадежных
недоимок по федеральным налогам и сборам (п.1 ст.59 НК РФ);
перечень отраслей и видов
деятельности, имеющих сезонный характер (п.2 ст.64 НК РФ);
порядок ведения Единого
государственного реестра налогоплательщиков (п.8 ст.84 НК РФ);
порядок и размеры выплат,
причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым (п.4
ст.131 НК РФ).
Иные органы исполнительной
власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного
самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных
законодательством о налогах и сборах случаях также издают нормативные правовые
акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут
изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (п.1 ст.4 НК РФ).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |