Дипломная работа: Налогообложение предприятий малого бизнеса
По объекту
налогообложения налоги могут быть классифицированы на: 1) налоги, уплачиваемые
с прибыли (доходов), - налог на прибыль, налог на дивиденды, налог на доходы от
долевого участия в деятельности других предприятий и организаций; 2) налоги,
взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), - налог на
добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на пользователей автомобильных
дорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и
образованных на их основе слов и словосочетаний; 3) налоги с имущества – налог
на имущество предприятий.
С определенной долей условности
к этой классификационной группе налогов можно отнести налог с владельцев
транспортных средств, так как транспортные средства также включаются в состав
принадлежащего предприятию имущества, хотя непосредственным объектом обложения
данным налогом выступает суммарная мощность двигателя транспортных средств, а также
налог на приобретение транспортных средств, непосредственным объектом
налогообложения которого выступает стоимость приобретаемого имущества –
транспортного средства; 1) платежи за природные ресурсы – земельный налог и
арендная плата за землю, плата за воду, лесной доход; 2) налоги с фонда оплаты
труда – налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на
содержание милиции, благоустройство территории и другие цели; 3) налоги,
уплачиваемые с суммы произведенных затрат, - налоги на рекламу; 4) налоги на
определенный вид финансовых операций – налоги на операции с ценными бумагами;
5) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера –
госпошлина.
По уровню бюджета, в
который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся на федеральные,
региональные и местные. Здесь, впрочем, следует иметь в виду, что, поскольку
налоги являются регулирующими доходами бюджета, из того, что тот или иной налог
относится, например, к федеральным, вовсе не следует, что весь сбор от него
поступает в федеральный бюджет. Он распределяется между уровнями бюджета.
По целевой направленности
введения налогов они делятся на универсальные и целевые.
Налоги имеют два свойства:
·
обязательность,
т.е. изъятие государством определенной части доходов налогоплательщика в виде
обязательного взноса;
·
безэквивалентность,
т.е. уплата налогов налогоплательщиком не сопровождается прямым встречным
исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.
В этой связи
универсальный налог можно рассматривать как обязательный, безэквивалентный
платеж, не имеющий конкретных направлений своего использования (налог на
прибыль, налог на добавленную стоимость и др.).
Целевыми налогами
являются сборы и пошлины.
Сбор – это всегда
целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги
налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии
(целевой сбор на содержание милиции и др.). Сбор может быть безадресным
платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности
(сбор за право торговли, сбор за право проведения местных аукционов и лотерей и
т.д.).
Пошлина – это денежный
сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально
уполномоченными органами действий и за выдачу документов, имеющих юридическое
значение.
Государственная пошлина
подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины.
Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с
плательщика за ввоз и вывоз товара через таможенную границу государства.
Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и
юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение
(госпошлина за предъявление иска в арбитражный суд).
Таким образом, в обобщенном виде преимущество прямых налогов
сформулировано М.Фридманом: «По общему правилу Прямые налоги дают более верный
и определенный доход, в большей степени соизмеряются с платежеспособностью
населения, точнее и яснее определяют податную обязанность каждого плательщика,
чем косвенные налоги. Наконец, прямые налоги имеют дело только с личным доходом
плательщика и совершенно пассивно относятся к производству народного богатства.
История финансов показывает, что они исправно поступают и во время
экономических кризисов, даже допускают и в такие моменты повышения ставок» [28.С.148].
Считается также, что прямое налогообложение больше
соответствует принципам налогообложения. Однако для того, чтобы налоговая
система из прямых налогов обеспечивала достаточность обложения, необходим высокий
уровень доходов, а также наличие существенной поземельной и иной имущественной
собственности у субъектов налогообложения, что возможно лишь при высоком уровне
экономического развития. Важным фактором является также наличие у
налогоплательщиков осознания своих податных обязанностей перед государством, т.
е. определенная социальная зрелость общества, в том числе и достаточный уровень
его образованности
2.3 Налогообложение
предприятий малого бизнеса
2.3.1 Характеристика
общеустановленной системы налогообложения
Налоговая система
Российской Федерации строится по территориальному принципу и имеет три уровня
зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне
Российской Федерации), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев,
областей) и местный (на уровне городов и районов).
К федеральным налогам РФ
относятся:
1. Налог на добавленную
стоимость.
Налогоплательщики –
организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые
налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ,
определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Объект налогообложения –
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ
товаров (работ, услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных
работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговые ставки – 0%;
10%; 18%.
Налоговый период –
календарный месяц.
Налоговая декларация
представляется налогоплательщиком не позднее 20 числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
2. Налог на прибыль
организаций.
Налогоплательщики –
российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы
от источников в РФ.
Объект налогообложения –
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в
соответствии с условиями гл. 25 НК РФ.
Налоговая база – денежное
выражение прибыли.
Налоговая ставка – 24%
(6,5% - зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ).
Налоговый период –
календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9
месяцев календарного года.
Налоговая декларация
представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
3. Единый социальный
налог.
Налогоплательщики –
организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями; адвокаты.
Налоговый период –
календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9
месяцев календарного года.
Налоговые ставки: для
работодателей-организаций максимальная ставка – 35,6%; а минимальная – 2%.
Налоговая декларация
должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Налог на доходы
физических лиц.
Налогоплательщики –
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; физические лица, не
являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в
РФ.
Объект налогообложения:
1) для резидентов –
доход, полученный от источников на территории РФ и за ее пределами;
2) для лиц, не являющихся
резидентами – доход, полученный только от источников на территории РФ.
Налоговые ставки – 13%,
35%, 30%, 9%.
К региональным налогам относятся:
1. Налог на имущество
организаций.
Налогоплательщики –
российские организации; иностранные организации, имеющие в собственности
недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения –
движимое и недвижимое имущество.
Налоговая база определяется
как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговый период –
календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9
месяцев календарного года.
Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Сумма налога исчисляется
по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки
и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Налоговые декларации
(расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество) должны представляться не
позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а по
итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
2. Транспортный налог.
Налогоплательщики – организации
и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской
Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом
налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объект налогообложения –
легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие
самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и
воздушные транспортные средства, кроме указанных в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Налоговая база
определяется:
1) в отношении
транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в лошадиных
силах;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |