Дипломная работа: Налогообложение малого бизнеса
Дипломная работа: Налогообложение малого бизнеса
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налогообложение»
по теме: «Налогообложение малого
бизнеса»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Количественные показатели развития малого бизнеса в РФ
1.2 Система налогообложения малого бизнеса в РФ
1.3 Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в РФ
1.4 Налогообложение малого бизнеса в развитых странах
2. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием малого бизнеса
3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Осуществляемые в нашей
стране экономические реформы при всей их непоследовательности и противоречивости
явились условием становления и развития малого предпринимательства.
Тема дипломной работы
интересна своей актуальностью: опыт ведущих стран современного мира со всей
очевидностью доказывает необходимость наличия в любой национальной экономике высокоразвитого
и эффективного малого предпринимательского сектора. Поэтому возрождение России
невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора
экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально тащит
за собой экономическое и социальное развитие.
Актуальность темы работы определяется необходимостью
активизации развития малого предпринимательства как одного из условий
скорейшего завершения рыночной трансформации отечественной экономики. В системе
экономических и социальных отношений большинства государств малый бизнес
выполняет сегодня важнейшие функции. В этой сфере производится основная часть
валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего
населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса,
создавая более половины всех инноваций. Наконец, благодаря ему возник и
приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» – важнейший фактор
социально-политической стабильности современного общества.
До начала 50-х годов
малые предприятия не привлекали к себе специального внимания в экономической
науке и рассматривались в качестве одной из многочисленных форм
предпринимательской деятельности. В трудах классиков экономической теории А.
Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Д. Кейнса и др. можно найти упоминания о
некоторых особенностях малого предпринимательства, но не специально посвященные
ему исследования. В зарубежной науке положение изменилось в послевоенный
период. Мотивом послужило появление специальных государственных программ
поддержки малого бизнеса. Это обусловило активизацию научных исследований в
рассматриваемой области, в которые включились специалисты в области экономики,
менеджмента, маркетинга и права. В их число вошли Г. Берл, П. Вэйл, Д. Гэммон,
М. Мескон, Я. Мэйтланд, П. Уилсон, Л. Роджерс, Д. Стэнворт, В. Хойер и др.
До начала рыночных
преобразований отечественная наука, отражая приоритеты государственной
экономической политики, уделяла основное внимание деятельности крупных
хозяйствующих субъектов. Незначительное внимание привлекала к себе
потребительская кооперация, а в конце 80-х годов – кооперативы нового типа. В
90-х годах малое предпринимательство стало объектом постоянных исследований со
стороны ученых и специалистов – практиков. В работах Т. Алимовой, А. Блинова,
А. Виленского, А. Игнатьева, А. Крутика, А. Муравьева, П. Мягкова, М. Лапусты,
А. Орлова, В. Радаева, С. Савельева и других нашли отражение многие
организационные, экономические, социальные и юридические аспекты процесса
зарождения и развития малых предприятий.
С развитием малого и
среднего бизнеса в Российской Федерации связывается решение целого комплекса
социально-экономических задач, а именно:
· реализация конституционного права на
свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской
и иной, не запрещенной законом, экономической деятельности;
· обеспечение устойчивого
социально-экономического развития и увеличения доходов бюджета;
· увеличение занятости и повышение
качества и уровня жизни населения.
Уровень развития малого
предпринимательства в России сохраняется без существенных изменений с середины
1990-х годов. Вследствие этого не используются значительные потенциальные
возможности для роста производства товаров и услуг, занятости и доходов
населения, не вовлекаются в экономический оборот имеющиеся значительные
ресурсы.
Основные проблемы, тормозящие
развитие малого и среднего бизнеса в России, это:
·
недостаточное
финансирование;
·
административные
барьеры;
·
низкая
квалификация предпринимателей с точки зрения организации и управления бизнесом;
·
недостаточно
эффективная инфраструктура для поддержки и развития малого и среднего бизнеса;
·
нехватка
информации;
·
проблемы,
связанные с несовершенством законодательства.
Но наиболее важной
проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса, является несовершенство
налогового законодательства.
В данной
работе поставлены следующие цели:
·
изучить критерии
отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса;
·
проанализировать
различные системы налогообложения малого бизнеса;
·
изучить налоги,
применяемые при налогообложении малого бизнеса;
·
проанализировать
опыт налогообложения предприятий малого бизнеса в развитых стран;
·
изучить налоги
конкретного предприятия – субъекта малого бизнеса и выявить пути их
оптимизации.
Объектом
анализа является данной работы является налогообложение малого бизнеса. Предмет
анализа – налоги конкретного субъекта малого бизнеса.
Методологической и
теоретической основой исследования служат труды отечественных и зарубежных
экономистов, нормативно-правовые акты, инструктивные материалы.
Фактологическую базу
данного исследования составляют материалы Госкомстата России, периодические
экономические издания, формы сводной и первичной статистической отчетности
предприятия.
В дипломной работе
использовались методы экономического анализа и синтеза, а также методы
статистической обработки информации.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Количественные
показатели развития малого бизнеса в РФ
Приступая к рассмотрению
системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации необходимо,
прежде всего, четко представлять его место, роль и отличительные особенности,
как в национальной, так и в мировой экономиках.
Малый бизнес представляет
собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые, в силу своей
массовости, определяют социально-экономический, а также, в некоторой степени, и
политический климат в стране. Малое предпринимательство принадлежит к самым
широким социальным слоям общества и является одновременно как одним из самых
больших производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных
товаров и услуг, образуя при этом самую большую сеть предприятий,
непосредственно связанную с массовым потребителем, которая в силу небольших
размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкостью позволяет быстро
и эффективно реагировать на постоянно изменяющуюся конъюнктуру рынка.
Как свидетельствует
мировой опыт, эффективность функционирования этой экономической системы может
быть достигнута только в том случае, если на всех основных рынках товаров и
услуг экспансия крупных производителей уравновешивается необходимым количеством
мелких и средних производителей, которые в решающей степени обеспечивают формирование
и сохранение конкуренции и препятствуют тенденциям монополизации рынков. Но в
то же самое время одной из немаловажных причин успешного развития малого и
среднего бизнеса в странах с развитой экономикой является то, что крупный
бизнес не только не противопоставляется мелкому, а напротив, культивируется
принцип сочетания крупных и малых предприятий: крупные и малые предприятия не
противостоят, а взаимодополняют друг друга.
Можно выделить
количественный, качественный и комбинированный подходы к определению групп
малого бизнеса.
Количественные критерии,
как правило, используются там, где требуется формальное четкое определение
границ сектора малых предприятий, в частности в законодательстве; для
организации статистического наблюдения за сектором; при разработке программ
развития.
В большинстве стран,
выделяющих сектор малого предпринимательства, используются преимущественно три
показателя:
численность работников;
годовой оборот (объем
продаж);
валюта баланса[1].
Первые «Рекомендации
Еврокомиссии об определении микро-, малых и средних предприятий» были приняты в
1996 году. С учетом изменений социально-экономической и политической ситуации
предусматривалось регулярное уточнение критериев. Последний пересмотр правил
отнесения субъектов хозяйствования к категории малого и среднего бизнеса происходил
в период с 2001 по 2003 годы. На основании проводимых в этот период обсуждений
в 2003 году были установлены новые критерии выделения сектора, которые вступили
в силу с 1 января 2005 года.
Введена общая категория
микро-, малых и средних предприятий, к которой относятся предприятия, имеющие
менее 250 занятых, и годовой оборот до 50 млн. евро или итоговую сумму годового
баланса до 43 млн. евро. В рамках сектора МСП отдельно устанавливаются критерии
для выделения малых- и микропредприятий[2]:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |