Дипломная работа: Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России
Таким образом, налоговая
система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным
инструментом воздействия государства на развитие предпринимательства,
определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому
необходимо, чтобы налоговая система Российской Федерации была адаптирована к
новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Заключение
Налоги как экономическая
категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и
функционируют в процессе распределения и перераспределения национального
дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения.
В условиях современной
экономики Российской Федерации возрастает значение регулирующей функции
налогов, влияния государственной налоговой политики на развитие
предпринимательства и повышение деловой активности в России. В процессе анализа
налоговой политики государства по данной работе можно сформулировать следующие
выводы:
Все налоги выполняют
регулирующую функцию: любое изменение в элементах налоговой системы (изменение
порядка исчисления налога, изменение налоговых ставок и льгот) влияет на
экономические процессы в стране, поскольку все налоги включаются в цены товаров
(работ, услуг). Поэтому простым переносом налогового бремени с производителей
на потребителей не будет достигнута цель реформирования налоговой системы по
стимулированию развития предпринимательства, которая может быть выполнима
только снижением совокупной налоговой нагрузки и перераспределением ее между
факторами производства.
На протяжении долгого периода
реформ правительством РФ был допущен ряд фундаментальных ошибок в формировании
налоговой стратегии государства. В качестве теоретической базы была ошибочно
избрана монетаристская политика. Это повлияло на состояние современной
налоговой системы таким образом, что фискальная ориентация по-прежнему является
важнейшим препятствием для экономического оживления и роста деловой и
инвестиционной активности. Однако существующие положительные тенденции
налоговой реформы говорят о наметившемся увеличении уровня собираемости
налогов, формирования доверия у налогоплательщиков.
За последние годы в России был
проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести
некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения
налоговых ставок по основным налогам (налога на прибыль организаций — до 24%,
НДС — до 18%, налога на доходы физических лиц — до 13%, ЕСН — до 26%).
В рамках реализации основных
направлений налогового реформирования, помимо совершенствования отдельных
налогов, достигнуто определенное упрощение налоговой системы путем отмены «оборотных»
налогов, налога с продаж, налога с имущества, переходящего в порядке
наследования и дарения. С 1 января 2006 года в налоговой системе Российской
Федерации действует 14 налогов и сборов (в том числе 9 — федеральных, 3 —
региональных, 2 — местных) и 4 специальных налоговых режима.
Положительным результатом
налогового реформирования также является введение специальных налоговых режимов
в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, направленных на снижение налогового бремени для
налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.
Однако, российской налоговой
системе присущи следующие недостатки:
-
фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции
значительно принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в
целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской
активности, расширения производства;
-
значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие
развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.
Отдельно следует выделить
крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной
базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение
бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов. В условиях
перманентной налоговой реформы налогоплательщику становится все сложнее
планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать
налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными
требованиями государства. Кроме того, сложившаяся система налогообложения
постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяя
развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший
источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается
постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном
потоке иностранного капитала.
Сегодня, в проводимой в нашей
стране налоговой политике, остаются в силе (в ущерб экономическому и
социальному развитию) две основные тенденции налогообложения: концентрация
налоговых сборов в сфере материального производства и несправедливое
распределение общего налогового бремени между получателями особо низких и особо
высоких доходов.
В этом отношении налоговые
органы Российской Федерации заметно отходят от западной модели налогообложения,
которая носит ярко выраженный социальный характер и сохраняет акцент на
повышенном обложении «незаработанных» и «непроизводственных» доходов.
Поэтому необходимо продолжить
дальнейшее реформирование налоговой системы и ее адаптацию к новым общественным
отношениям, мировому опыту.
Для достижения этой цели в
работе предлагаются конкретные мероприятия и рекомендации по совершенствованию
налоговой системы страны, в частности:
-
постепенное снижение числа налогов и налоговых ставок с целью
снижения налогового бремени хозяйствующих субъектов, что позволит им аккумулировать
дополнительные денежные средства на развитие;
-
реформирование системы налогового администрирования с целью
сокращения уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства,
так и для субъектов налога;
-
обеспечение стабильности налогового законодательства хотя бы в
среднесрочной перспективе;
-
совершенствование методик исчисления налогов;
-
совершенствование налогового документооборота и др.
За годы реформирования
налоговой системы РФ достигнуто уже много положительных результатов, однако для
целенаправленного развития нашей страны процесс совершенствования налоговой
системы должен быть неотъемлемой частью социально-экономической политики
государства.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием
12.12.1993 г. //Российская газета — № 237. — 25.12.1993 г.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен в действие с
1 января 1999 г. — Часть вторая. Введена в действие 5 августа 2000 г. //СПС Консультант-Плюс.
3.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-Ф3. Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ //СПС Консультант-Плюс.
4.
Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» от 22 декабря 1991 г. (с изменениями и дополнениями) //СПС Консультант-Плюс.
5.
Федеральный закон от 24.07.07 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в РФ //СПС Консультант-Плюс.
6.
Закон РФ от 14.07.1992 №3297-1 «О закрытом
административно-территориальном образовании» //СПС Консультант-Плюс.
7.
Постановление Правительства РФ от 14.02.2000 №121 «О федеральной
программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской
Федерации на 2000-2001 годы» //СПС Консультант-Плюс.
8.
Постановление Правительства РФ от 30.12.2009 №214 «Основные направления антикризисных действий Правительства
РФ на 2010 год» //СПС Консультант-Плюс.
9.
Аборнева О.И., Воронин В.П. Проблемы развития малого предпринимательства
в России // Менеджмент в России и за рубежом. — 2008. — №2. — С. 35-41.
10. Александров И.М.
Налоги и налогообложение. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 317 с.
11. Анализ налоговой
реформы в России //Инвестиции в России. — 2009. — №4. — С. 48-65.
12. Балацкий Е.В.
Концептуальная модель структуры налоговой системы //Экономическая наука
современной России. — 2006. — № 2. — С. 21-32.
13. Банхаева Ф.Х.
Сравнительный анализ налоговых систем //Налоговый вестник. — 2007. — №3. — С.
93-98.
14. Барулин С.В.,
Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России //Финансы. —
2008. — №4. — С.34-37.
15. Баштанов А.Н.
Способы определения налоговой нагрузки на хозяйствующего субъекта
//Региональная экономика и социология. — 2008. — №2. — С. 38-47.
16. Биш А. Проблемы
российского предпринимательства //Вопросы экономики. — 2008. — №3. — С.42-55.
17. Бобоев М., Кашин
В. Налоговая политика России на современном этапе //Финансист. — 2008. — № 7. —
С. 28-33.
18. Брызгалин А.В.,
Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы,
рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. —
Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 562 с.
19. Бусыгин А.В.
Формирование новой системы субъектов малого предпринимательства
//Предпринимательство, рынок и экономический рост. — М.: Институт экономики
РАН, 2007. — С.30-50.
20. Вебер М.
Избранные произведения. — М. : Прогресс, 1990. — 472 с.
21. Горский И.
Налоги в экономической стратегии государства //Финансы. — 2007. — №8. — С.
36-39.
22. Гусаков С.В.
Налоги и налогообложение: Уч. пос. — М.: Эксмо, 2008. — 496 с.
23. Дворкович А.В. О
целях, направлениях налоговой реформы и ее влиянии на экономику //Налоговая
политика и практика. — 2008. — №6. — С.67-78.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |