Дипломная работа: Налоги и их роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Произведем расчет
совокупной налоговой нагрузки в данном варианте:
СНН =1302,09 / 7940,00 =
16,40 %
Из расчетов видно, что
произошло значительное уменьшение налоговой нагрузки с 26,20 % до 16,40 %.
Произведем вариант
расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае
рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными
расходами.
Налоговая база = 7940,00
– 7364,00 = 576,00 руб.
Н2009 = 576,00
* 15% = 86,4 тыс.руб. Составим таблицу 3.4 налоговых платежей предприятия по
данному варианту.
Таблица 3.4 – Налоговые
платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения
выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Вид платежа |
Сумма платежа, тыс. руб. |
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование |
357,69 |
2. Налог, уплачиваемый по УСН |
86,4 |
3. Налог на доходы физических лиц |
345,30 |
4. Транспортный налог |
122,70 |
Итого |
912,09 |
Общая сумма налоговых
платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения
за аналогичный период снизилась с 2080,00 тыс.руб. руб. до 912,09 тыс.руб. (на
56,15 %), и по сравнению с предыдущим вариантом расчета, где в качестве объекта
налогообложения были выбраны доходы с 1302,09 тыс.руб. руб. до 912,09 тыс.руб.
(на 29,95 %). Следует значительное снижение суммы налоговых платежей. Что
свидетельствует о наиболее эффективном применении варианта УСН с выбором в
качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных
расходов.
Рассчитаем совокупную
налоговую нагрузку:
СНН = 912,09 / 7940,00 =
11,49 %
Если сравнивать варианты
расчета по УСН наиболее привлекательным выступает вариант, при котором в
качестве объекта налогообложения по УСН выступают доходы, уменьшенные на
величину произведенных расходов.
Для наглядности
результаты расчетов представим в виде гистограммы на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Налоговая
нагрузка магазина при разных режимах налогообложения
Как видим из
вышеизложенного, применение упрощенной системы налогообложения значительно
снижает налоговое бремя, ложащееся на предприятие. Очевидно, что ставка налога
в 15% от налоговой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов» гораздо ниже
42%, складывающихся из 18% НДС и 24% налога на прибыль, исчисляемых с налоговой
базы, определяемой примерно по тому же принципу. Используя данную систему,
организация может снизить цену продукции, в распоряжении предприятия будет
оставаться гораздо больше средств для развития, увеличится сумма распределяемой
прибыли среди собственников предприятия. Все это в совокупности повысит конкурентоспособность
магазина. Кроме того, при использовании упрощенной системы налогообложения
значительно упрощается учет на предприятии, что в свою очередь снижает затраты
на оплату труда сотрудников подразделений, занимающихся учетом.
Портит картину полной
идиллии ряд ограничений, вводимых нашими законодателями.
Первое и очень
существенное ограничение – это годовой оборот не должен превышать 15 000 000
рублей в год. Комментировать это не требуется, т.к. предприятию с таким
оборотом нужно иметь рентабельность, как минимум 30%, чтобы ощущать
заработанное.
Второе – это закрытый и
достаточно ограниченный список расходов, которые принимаются при исчислении
налогооблагаемой базы. Многие затраты, которые уменьшают налогооблагаемую базу
по налогу на прибыль, не уменьшают ее в упрощенной системе налогообложения,
поэтому необходимо сразу рассмотреть перечень затрат предприятия и насколько он
согласуется с Налоговым Кодексом [29,с. 38-44]. Кроме того, из-за
ограниченности списка расходов многие малые предприятия с рентабельностью
меньше 20% не могут применять упрощенную систему налогообложения. Например,
туроператоры, т.к. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей
реализации, уменьшают доходы для определения налогооблагаемой базы, а расходы
по оплате услуг, приобретенных для перепродажи доходы не уменьшают.
Третье ограничение,
которое снижает конкурентоспособность очень многих предприятий – это, то что
«упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Предприятия, закупающие материалы и
полуфабрикаты для своего производства, торговые организации, арендаторы не
хотят иметь дело с субъектами малого предпринимательства, перешедшими на
упрощенную систему налогообложения, т.к. не могут принять к зачету «входящий»
НДС по причине его отсутствия. Таким образом, потребители продукции
«упрощенцев» вынуждены платить в бюджет налог на добавленную стоимость в
гораздо большем объеме.
Исходя из вышеизложенного
оптимально применение упрощенной системы налогообложения предприятиями,
занятыми в сфере торговли и оказания услуг физическим лицам.
Данный расчет носит для
ООО «Триэс - Новосибирск» рекомендательный характер, и возможность перехода на
УСН оцениваются руководством.
Так же можно
порекомендовать в целях оптимизации применение комбинированных режимов
налогообложения [19, с. 67-69].
Торговые организации
могут переводить свой персонал в структуру, применяющую упрощенную систему
налогообложения, которая будет оказывать услуги торговой организации,
выполняемые персоналом. Доходом этой новой структуры будет сумма зарплаты персонала
плюс 80% разницы между продажной стоимостью товаров и суммой покупной стоимости
товаров и заработной платы персонала.
Расчет экономической
выгоды не требует сложных математических операций и составит 12% от фонда
оплаты труда по единому социальному налогу и 9% от прибыли торговой организации
по налогу на прибыль.
В
некоторых случаях использование посреднических договоров позволяет оптимизировать
налогообложение. В ООО «Триэс - Новосибирск» данный вид оптимизации на практике
не применяется, для наглядности разберем несколько примеров, в доказательство
об уменьшении налоговых платежей [13, с. 385].
1.
Приобретение товаров (работ, услуг) у лиц, не уплачивающих НДС
Организации
и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС, если в
течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов их налоговая
база, без учета НДС и налога с продаж, не превысила в совокупности 2 млн руб.
(ст.145 НК РФ). В связи с этим при приобретении у неплательщиков НДС
товарно-материальных ценностей (работ, услуг) суммы НДС не могут быть приняты к
вычету, так как этих сумм нет. Аналогичное положение и при приобретении товаров
у организаций, не уплачивающих НДС (например, перешедших на упрощенную систему
налогообложения, уплачивающих единый налог на вмененный доход и т.д.).
При
приобретении организацией торговли товаров для перепродажи у неплательщиков
налога в стоимости товаров не выделены суммы НДС и, следовательно, НДС нельзя
принять к вычету. В то же время при реализации товаров НДС следует заплатить со
всего оборота.
В
некоторых случаях такое положение дел приводит к тому, что организациям
выгоднее приобретать товары плательщиков НДС.
Пример.
Организация реализует товар по цене 240 руб. (в том числе НДС 36,61 руб.).
Товар приобретается по цене 120 руб.:
а)
у неплательщика НДС; б) у плательщика НДС (в т.ч. НДС 18,3 руб.).
Рассмотрим
суммы налога на прибыль (по ставке 20%) и НДС.
Для
случая "а":
НДС
— 36,61 руб.;
налог
на прибыль - 80 х 20% = 16 руб.;
итого
— 52,61 рубля.
Для
случая "б":
НДС
— 18,3 руб.;
налог
на прибыль - 100 х 20% = 20 руб.;
итого
— 38,3 руб.
Из
этого примера видно, что при решении вопроса о целесообразности приобретения товаров
у неплательщиков налога необходимо учитывать отсутствие возможности принять НДС
к вычету [3,с. 294].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |