Дипломная работа: Финансовые стимулы
1) Отказ от увеличения
номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии
поддержания сбалансированности бюджетной системы
2) Унификация налоговых
ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет
внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра
налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в
международные налоговые отношения.
Введенные в действие к
настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во
многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с
тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой
системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же
далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов
налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах,
свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины
этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.
Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко
используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской
экономики, примером чего является успешное использование в России плоской
ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях
неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью
системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах,
судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В
среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по
исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием
эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с
социально-экономическими преобразованиями в иных областях. В среднесрочной
перспективе будет продолжено совершенствование системы администрирования
налогов в России. В частности, предполагается принятие следующих мер [18,
с.12]:
а) Совершенствование
подходов к проведению налоговых проверок;
б) повышение уровня информационного
обеспечения и автоматизации налоговых органов;
в) Обеспечение
информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными
и иными органами;
г) Совершенствование
системы государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей без
образования юридического лица.
Налоговая конкуренция
между странами за привлечение налогоплательщиков в условиях глобализации
мировой экономики, с одной стороны, препятствует одностороннему увеличению
налогового бремени отдельным странами (например, интенсивному применению
прогрессивных ставок налогов), а с другой стороны, создает стимулы к
использованию противозаконных и сомнительных схем по минимизации налоговых
обязательств и «отмыванию» денежных средств.
Россия является частью
мировой экономической системы, при этом ускоренная интеграция страны в мировую
экономику, присоединение к международным организациям заставляет принимать меры
в области налоговой политики, направленные как на гармонизацию российского
налогового законодательства с законодательством стран – основных экономических
партнеров России, так и присоединение к международным соглашениям, действующим
в налоговой сфере, принятию на себя обязательств в области международного сотрудничества
налоговых и таможенных органов, обмена информацией.
Большинство стран –
основных экономических партнеров Российской Федерации связаны между собой
множественными международными соглашениями, в том числе, направленными на
преодолений эффекта недобросовестной налоговой конкуренции от любых стран, на
гармонизацию национальных налоговых систем, а также на взаимный информационный
обмен между соответствующими налоговыми органами. Представляется необходимым
оперативное включение России, в первую очередь, в процессы международного
обмена информацией по налоговым вопросам. Во вторую очередь, необходимо обеспечить
соответствующее место и право голоса при выработке и принятии решений в
универсальных международных организациях в отношении, в том числе, налоговой
политики. В настоящее время большое количество показателей, предусмотренных
налоговым законодательством, установлено в денежном выражении. Это создает
сложности, связанные с ежегодной индексацией этих показателей. Отсутствие
индексации приводит к искажениям, связанным с инфляционным воздействием. Речь идет,
в частности, о следующих показателях:
- специфических налоговых
ставках;
- величине налоговых
вычетов по различным налогам, установленным в денежном выражении;
- границах, в рамках
которых применяются различные налоговые ставки (различные ставки единого
социального налога);
- предельных величинах
выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленных в качестве
критериев для перехода на специальные налоговые режимы, а также в качестве
критерия для возможного освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС;
- прочих показателях.
Установление всех
перечисленных величин с 2009 года в виде, исчисляемом в условных налоговых
единицах, индексируемых на ежегодной основе в рамках принятия закона о
федеральном бюджете на очередной финансовый год, позволит не только
минимизировать инфляционное воздействие на налоговое законодательство, но и
может способствовать решению ряда иных проблем – например, с помощью увеличения
стоимости приобретения основных фондов на величину индексации данной единицы,
возможно решить проблему невозможности ежегодной переоценки основных фондов в
налоговых целях, применение того же индекса к стоимости приобретения
недвижимого имущества, ценных бумаг, иного имущества позволит более справедливо
облагать налогом на доходы физических лиц прирост капитальной стоимости
имущества при его реализации. В настоящее время рассматривается пакет инициатив
по созданию стимулов к осуществлению инновационной деятельности, включающий в
себя ряд мер по изменению с 2007 года налогового законодательства. Эти меры
включают в себя:
Расширение видов
организаций, выполнение которыми научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ освобождается от налогообложения налогом на
добавленную стоимость. В настоящее время от НДС освобождается реализация таких работ
только в случае их выполнения за счет бюджетных средств, а также выполнения за
счет прочих средств организациями образования и науки. Предлагается освободить
реализацию любыми организациями научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, относящихся к новой или усовершенствованию
производимой продукции, если в их состав включаются следующие виды
деятельности:
- разработка конструкции
инженерного объекта или технической системы – конструкторские работы;
- разработка новых
технологий – технологические работы;
- создание опытных
образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными
особенностями создаваемых нововведений и не предназначенных для реализации
третьим лицам, их испытание;
- включение в состав
средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы налога на
прибыль научных организаций, средств, получаемых из различных фондов научных
исследований;
- установление
повышающего коэффициента (не более 2) в отношении основных средств,
используемых только для научно-технической деятельности, к основной норме
амортизации;
- признание в целях
упрощенной системы налогообложения расходов в виде расходов на патентование и
расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Результаты,
достигнутые российской экономикой за последние 8 лет, впечатляют: рост ВВП на
68%, промышленного производства на 73%, инвестиций на 123%. Однако объективно –
это в лучшем случае повторение результата 1990 года, т.е. результата шестнадцатилетней
давности. Между тем остальной мир все это 16 лет не стоял на месте.
Один из
ключевых вопросов современной экономической ситуации состоит в объяснении
причин и факторов высокой динамики российской экономики в 2000-2007 гг.
Общепризнано, что важнейшим фактором роста в этот период явилась благоприятная
конъюнктура мировых цен на нефть. Другой значимый внешний фактор – динамичный
рост мировой экономики. В то же время вопрос состоит в том, объясняют ли эти
факторы большую часть экономической динамики или же их совокупное воздействие
достаточно ограничено.
Регулярность отклонения
от инерционного прогноза в лучшую сторону позволяет надеяться на устойчивый
характер глубинных позитивных структурно-технологических и институциональных
изменений в российской экономике. К числу самых последних позитивных тенденций
можно отнести резкую активизацию в конце 2006 - начале 2007 года инвестиционной
деятельности, принципиальное (до двузначных значений) ускорение темпов роста
прочего (несырьевого) экспорта, масштабный приток иностранного капитала, сохранение
низкого уровня инфляции при практически 50 -процентном росте денежной массы.
Устойчивый долгосрочный экономический рост в России объективно требует
опережающей динамики развития финансовой системы. По всем показателям,
характеризующим интенсивность функционирования российских финансов (кредиты
нефинансовому сектору по отношению к ВВП, относительная капитализация и
ликвидность фондового рынка и т.п.), Россия в разы уступает развитым странам. В
условиях относительной узости финансового рынка устойчивость экономического
роста – проблематична. С учетом этого обстоятельства, поддержание стабильного
экономического роста, модернизация производства предполагают наращивание
указанных показателей интенсивности, а требование ограничения рисков,
концентрируемых финансовым сектором, объективно ориентирует на ускоренный рост
его капитализации. Наиболее важный вопрос долгосрочного финансового развития
России – это вопрос о характере государственной финансовой политики. На
предстоящую перспективу в интересах России был бы уместен переход от нынешней
нейтральной – к активной финансовой политике. Сегодняшняя практика
государственных финансовых решений, в основном направленная на элиминирование
внешних финансовых воздействий и лишь в незначительной степени ориентированная
на самостоятельные цели, слабо соответствует многообразию задач долгосрочного
развития России. Активная финансовая политика, кроме всего прочего, способна
дать экономическим агентам более ясное представление о перспективах российской
экономики и российских финансов, в особенности более четко сформировать
ожидания и снизить элемент неопределенности при принятии финансовых решений.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |
