Реферат: Налоговая база РФ
в рублях -
если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ
РФ
в иностранной
валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых
Государственные
пособия, пенсии, стипендии учащихся
Доходы,
облагаемые по твердой ставке
Проценты и
выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в размере,
превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в
течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной
валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных
видов дохода у источника дохода по ставке 15%.
Стандартные
вычеты.
Стандартные
вычеты производятся по месту основной работы, а при отсутствии таковой – любым
другим источником доходов по заявлению налогоплательщика, либо самим
налогоплательщиком по окончании года.
Не
применяются при наличии 3- и 5-кратных льгот и льгот в пределах дохода,
облагаемого по минимальной ставке.
Размер
дохода, нарастающим итогом с начала года |
Размер
вычета в месяц |
До
5 тыс. руб. |
2
размера ММОТ |
От
5 до 20 тыс. руб. |
1
размер ММОТ |
Свыше
20 тыс. руб. |
Вычета
нет |
Пенсионные
вычеты
- суммы,
удерживаемые из заработка работника и подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ
(1% от дохода работника). Вычитаются только основным источником дохода;
остальные источники удерживают взносы в Пенсионный фонд, но вычет при расчете
подоходного налога не производят.
Вычеты на
содержание детей и иждивенцев
-
производятся на каждого ребенка или иждивенца
-
производятся основным источником дохода или самим налогоплательщиком по
окончании года.
Размер
дохода, нарастающим итогом с начала года |
Размер
вычета в месяц |
До
5 тыс. руб. |
2
размера ММОТ |
От
5 до 20 тыс. руб. |
1
размер ММОТ |
Свыше
20 тыс. руб. |
Вычета
нет |
Вычета на
благотворительные цели
- Суммы в
пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели
предприятиям , организациям и учреждениям культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым
из бюджета.
Вычитаются
основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.
Вычеты для
застройщиков
Суммы, направленные
из доходов граждан – застройщиков и покупателей – на приобретение или
строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на
территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и
процентов по ним.
Вычету подлежат
суммы в пределах 5000 размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не
более размера совокупного годового дохода.
Вычеты
производятся только по одному объекту в течение 3 календарных лет, начиная с
года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый
орган.
Ставки
налогов
Ставки
налога по совокупному доходу, полученному в 1999 году
(информация
по состоянию на 8 января 2000 г.)
Размер
совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году |
Ставка
налога
в
федеральный бюджет
|
Ставка
налога в бюджеты субъектов Российской Федерации |
Общая
сумма налога |
До
30 000 руб. |
3% |
9% |
12% |
От
30 001 до
60
000 руб.
|
3% |
2
700 р. + 12% с суммы, превышающей 30 000 р. |
3
600 р. + 15% с суммы, превышающей 30 000 р. |
От
60 001 до
90
000 руб.
|
3% |
6
300 р. + 17% с суммы, превышающей 60 000 р. |
8
100 р. + 20% с суммы, превышающей 60 000 р. |
От
90 001 до
150
000 руб.
|
3% |
11
400 р. + 22% с суммы, превышающей 90 000 р. |
14
100 р. + 25% с суммы, превышающей 90 000 р. |
От
150 001 руб. и
выше
|
3% |
24
600 р. + 32% с суммы, превышающей 150 000 р. |
29
100 р. + 35% с суммы, превышающей 150 000 р. |
Ставки
налога по совокупному доходу, полученному в 2000 году
(информация
по состоянию на 8 января 2000 г.)
Размер
совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году |
Ставка
налога |
До
50 000 руб. |
12
процентов |
От
50 001 руб. до 150 000 руб. |
6
000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб. |
От
150 001 руб. и выше |
26
000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб. |
Обязанности
работодателей и других организаций по удержанию налога
Порядок
исчисления и удержания налога
- При
выплате заработной платы и других видов вознаграждения работникам налог
исчисляется и удерживается предприятием ежемесячно с суммы совокупного
облагаемого дохода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы
суммы налога.
- Налоговые
вычеты производятся основным источником дохода (по основному месту работы) и
могут производиться другим источником дохода только при отсутствии основного
места работы.
- Налоги, не
удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются предприятием с физических
лиц до полного погашения задолженности с соблюдением гарантий, установленных
законодательством (не более 50% месячного дохода).
- При
выплате гражданину дохода от продажи имущества подоходный налог удерживается
организацией - источником дохода, если доход превышает необлагаемый минимум
(5000- или 1000-кратный размер ММОТ), и если гражданин не сообщил в налоговый
орган о том, что состоит на налоговом учете (получил идентификационный номер
налогоплательщика - ИНН) и произведет уплату налога самостоятельно. В противном
случае выплачивающая доход организация сообщает о его сумме налоговому органу
по месту своего нахождения.
-
Предприятия перечисляют в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических
лиц налога не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на
оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов в банке заработной
платы по поручениям работников.
-
Предприятия, не имеющие счетов в банке или выплачивающие зарплату из выручки от
реализации продукции (работ, услуг), перечисляют суммы налога в банки не
позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
- Если
физическими лицами получен доход от работодателей не за выполнение трудовых
обязанностей (например, получены отпускные суммы, выплаты по листкам
нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных благ),
исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть
перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором
получен доход или произведены указанные выплаты.
-
Перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения, не имеющие
счетов в банках, производится головной организацией в региональный бюджет по
месту нахождения филиала или подразделения.
Отчетность
перед налоговыми органами
Предприятия
обязаны представлять налоговому органу:
· отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах
налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной работы -
ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным
кварталом (по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за
отчетным)
· отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по месту
основной работы, - ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года
· сведения о произведенных физическим лицам выплатах по
исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным
сделкам купли-продажи ценных бумаг
· Отчеты должны представляться на магнитных носителях или с
использованием средств телекоммуникаций (не распространяется на предприятия с
численностью до 10 человек, кроме банков, страховых организаций и
профессиональных участников рынка ценных бумаг).
Организации,
являющиеся налоговыми агентами, несут ответственность, предусмотренную Частью
первой Налогового кодекса для налоговых агентов.
Ответственность
граждан по представлению налоговых деклараций и уплате подоходного налога
Налоговую
декларацию должны представлять физические лица, получившие доходы от других
организаций и индивидуальных предпринимателей, кроме дохода по основному месту
работы (службы, учебы), если совокупный доход в истекшем году превышает размер
дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке
Декларация
представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за
отчетным. Физические лица вправе в течение месяца после ее подачи уточнить
данные, заявленные ими в декларации.
В декларации
указывается каждый источник выплаты дохода и суммы начисленного и уплаченного
налога (раздельно по доходам на основной работе и от других источников).
Страницы: 1, 2, 3, 4 |