Реферат: Формы декларации по налогу на доходы физических лиц

При определении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, весьма важно отметить, что существует весьма широкий круг доходов, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ.

По своему экономическому содержанию многие из них представляют собой налоговые льготы. В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением следующих:

1)  государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2)  государственных пенсий, назначаемых в порядке, установленном действующим законодательством;

3)  всех видов (в пределах норм) установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных с:

­  возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;

­  бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

­  оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

­  оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

­  увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

­  гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

­  возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

­  исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов;

4)  вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную помощь;

5)  алиментов, получаемых налогоплательщиками;

6)  сумм, получаемых налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждённому постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2001 г. №165;

7)  суммы, получаемые налогоплательщиками в виде гарантов, предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями, по перечню организаций, утверждаемому Правительством РФ;

8)  сумм единовременной материальной помощи, оказываемой:

­  налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причинённого им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

­  работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

­  налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечень, утверждаемый Постановлением Правительства Российской Федерации;

­  налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счёт средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

­  налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

9)  сумм полной или частичной компенсации стоимости путёвок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также сумм полной или частичной компенсации стоимости путёвок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемых:

­  за счёт средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

­  за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

10)  сумм, уплаченных работодателями, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

11)  доходов, полученных от акционерных обществ или других организаций акционерами этих обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств), в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации, пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

12)  доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вменённый доход;

13)  доходов, не превышающих 4000 руб., полученных по каждому из следующих оснований за налоговый период:

­  стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

­  стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

­  суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

­  возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

­  стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

14)  других видов доходов, в соответствии с законом.

4. Методика исчисления налоговой базы

Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ с 01.01.2001 г. методика исчисления налоговой базы должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Организации производят исчисление налоговой базы на основе данных регистров бухгалтерского учёта и иных, документально подтверждённых данных о доходах, подлежащих налогообложению за налоговый период (календарный год).

По доходам, которые облагаются по ставке 35%, 30% и 6%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по этим ставкам: