Курсовая работа: Взимание земельного налога и налога на имущество физических лиц на территории Новосибирска
По остальным налогам до 2004
г. продолжали действовать соответствующие законы, определяющие порядок и
условия их исчисления и уплаты.
После принятия остальных
глав второй части Налогового кодекса в январе 2007 года он становится единым,
взаимосвязанным и комплексным документом, учитывающим всю систему налоговых
отношений в Российской Федерации, хотя до сих пор в нем происходят изменения.
Налоговый кодекс призван
стать и непременно станет практически единственным нормативным актом,
регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых
органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех
предусмотренных в нем налогов.[3]
Под налогом понимается
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.[4]
Совокупность взимаемых в
государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (налоги), а также форм и
методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения
являются: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды
деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование
природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача
имущества; добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие
объекты, установленные законодательными актами.[5]
В Российской Федерации
устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы,
налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и
местные налоги и сборы.
Федеральными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей
территории Российской Федерации.
Региональными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской
Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов
Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих
субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога
законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации
определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,
установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по
данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК
РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными)
органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Местными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие
законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного
налога представительными органами местного самоуправления в нормативных
правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые
ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также
формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения
устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными
органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы
и основания для их использования налогоплательщиком.
Не могут устанавливаться
региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ. [6]
Налоги бывают двух видов.
Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан; налог на
прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной
платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и
другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они
взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми
налогами.
Второй вид – налоги на
товары и услуги: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в
настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо
включаемые в цену товара или услуги); налоги на наследство, на сделки с
недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они
частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Налоги выполняют три
важнейшие функции:
1) финансирования
государственных расходов (фискальная функция);
2) поддержания
социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных
социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная
функция);
3) государственного
регулирования экономики (регулирующая функция).
Во всех государствах, при
всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную
функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов и, прежде всего
– расходов государства. В течение последних десятилетий заметное развитие
получили социальная и регулирующая функции. [7]
Среди общих принципов
налоговой системы можно выделить следующие:
1. Налоговые поступления
формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической
сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность
целенаправленного воздействия со стороны государства на темпы и пропорции
накопления общественного денежного и производительного капитала, позволяют ему
под свой контроль практический весь совокупный общественный спрос.
2. В движении капитала на
разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты
изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения.[8]
1.2 Классификацию, принципы налогообложения,
правовые основы
Многообразие существующих
налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на
определенной основе.
По способу взимания
налогов различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги взимаются в
процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества
налогоплательщиков. В этом случае размер налогового оклада точно известен
налогоплательщику или его возможно рассчитать.
В качестве примера можно
привести подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, налог на прибыль
предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке
наследования или дарения, и др.
Косвенные (иначе –
адвалорные) налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки,
включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную
стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание
основных отраслей народного хозяйства и др.). Сумму, уплачиваемую
налогоплательщиком, в этом случае подсчитать практически не представляется возможным.
Однако очевидно, что основную часть бремени по уплате этих налогов несут
конечные потребители, т.е. физические лица.
По
субъекту-налогоплательщику выделяются следующие группы налогов:
налоги с физических лиц
(подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на
имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.);
налоги с предприятий и
организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на
пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и
организаций, сбор за использование наименований ?Россия?, ?Российская
Федерация? и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.).
Данная разновидность не
случайно названа ?налоги с предприятий и организаций?, а не ?налоги с
юридических лиц?. Это вызвано тем, что некоторые организации выступают
плательщиками какого-либо налога, не являясь при этом юридическим лицом, в
частности филиалы, представительства, обособленные структурные подразделения.
Смешанные налоги, которые
уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина,
некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).
По органу, который
устанавливает и конкретизирует налоги
Действующие в Российской
Федерации налоги можно разделить на три группы в зависимости от того, какой
орган их вводит и имеет право изменять и конкретизировать: федеральные налоги,
региональные налоги и местные налоги.
Федеральными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и
обязательные к уплате на всей ее территории.
Региональными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации, вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и
обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской
Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти
субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым
законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по
данному региональному налогу.
Местными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с
Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на
территории соответствующих муниципальных образований.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |