Курсовая работа: Порядок исчисления и уплаты налогов
По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также
по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года,
следующего за их возведением или приобретением.
За транспортное
средство,
находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того
лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
За строение, помещение
и сооружение,
перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия
наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения,
помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается
начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права
собственности на
строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного
собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается
первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в
котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым
собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право
собственности.
При возникновении
права на льготу в
течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором
возникло это право.
Платежные извещения об
уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1
августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока не
позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не
привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих
года.
Пересмотр неправильно
произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
2.2
Порядок уплаты
Данный порядок прописан в
статье 58 НК РФ:
1. Уплата налога
производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном
НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.
2. Подлежащая уплате
сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым
агентом в установленные сроки.
3. В соответствии с НК
может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных
платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых
платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых
платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о
налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей
начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК.
Нарушение порядка
исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве
основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства
о налогах и сборах.
4. Уплата налога
производится в наличной или безналичной форме.
При отсутствии банка
налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут
уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию
федеральной почтовой связи.
В этом случае местная
администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:
принимать денежные
средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата
за прием денежных средств не взимается;
вести учет принятых в
счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему
Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);
выдавать при приеме
денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции,
подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной
администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
представлять в налоговые
органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы,
подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств
в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской
Федерации.
Денежные средства,
принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в
наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк
или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную
систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В случае если в связи со
стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные
средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть
внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи
для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок
продлевается до устранения таких обстоятельств.
За неисполнение или
ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная
администрация и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Применение мер
ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной
почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской
Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов)
в счет уплаты и перечисления сумм налогов.
5. Конкретный порядок
уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно
к каждому налогу.
Порядок уплаты
федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.
Порядок уплаты
региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами
субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Налогоплательщик
обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового
уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не
указан в этом налоговом уведомлении.
7. Правила,
предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты
сборов (пеней и штрафов).
8. Правила,
предусмотренные пунктами 2 – 6 настоящей статьи, применяются также в отношении
порядка уплаты авансовых платежей.
2.3
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими
трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы
службы, учебы
Объекты
налогообложения
Налогообложению подлежат
любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами,
состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в
учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы
(службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого
предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами
трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения
работ по гражданско-правовым договорам.
Порядок исчисления
налога
Исчисление налога
производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы
совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной
месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с
зачетом ранее удержанной суммы налога.
По окончании года
производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход (в
полных рублях) физического лица и начисленных ему в течение календарного года.
При изменении в течение
года места работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту работы
(службы, учебы) производится исходя из совокупного годового дохода, полученного
по прежнему и новому месту работы.
Доходы, полученные по
прежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном
порядке физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).
Удержание налога с сумм
дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работы после увольнения,
производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение
календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на
содержание детей и иждивенцев исчисляются в соответствии с фактически
проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и
взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому
органу по месту своего нахождения.
Если такие выплаты
производятся в году, следующем за увольнением физического лица, то налог
исчисляется с общей суммы доходов, полученных им по месту прежней работы. О выплаченном
доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок
налоговому органу по месту своего нахождения. В этих случаях о полученных в
течение календарного года доходах по новому и прежнему месту работы физические
лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок в
налоговый орган по месту их постоянного жительства.
Порядок перечисления
налога в бюджет
Предприятия, учреждения и
организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с
физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных
денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.
Излишне удержанные
источником дохода суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей
или возвращаются физическому лицу по его заявлению.
2.4
Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)
Объекты
налогообложения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |