Контрольная работа: Земельный налог
Контрольная работа: Земельный налог
Содержание
Земельный налог
Порядок введения в действие земельного налога
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговые ставки
Льготы по земельному налогу
Порядок исчисления налога
Расчет авансовых платежей
Налоговый период
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
Налоговая отчетность по земельному налогу
Задача 1.
Задача 2.
Список
использованной литературы
Земельный
налог
Земельный
налог относится к местным налогам. Он устанавливается НК РФ и
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК
РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных
образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в
городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Устанавливая
земельный налог, представительные органы муниципальных образований (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в
пределах, установленных НК 306 РФ, порядок и сроки уплаты налога. При этом
могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их
применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для
отдельных категорий налогоплательщиков.
Федеральный
закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных
законодательных актов (положений законодательных актов) Российской
Федерации" (далее - Федеральный закон N 141-ФЗ) дополнил часть вторую Налогового
кодекса гл. 31 "Земельный налог" и признал утратившим силу с 1 января
2006 г. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее -
Закон о плате за землю). Новая глава НК РФ кардинально изменила не только
порядок введения в действие земельного налога, но и порядок определения
налоговой базы.
Этим
нововведениям, небезынтересным и налогоплательщикам "упрощенцам",
являющимся плательщиками земельного налога, посвящена настоящая статья.
Порядок введения в действие
земельного налога
В соответствии с НК РФ земельный налог
устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных
бюджетов. Для его взимания представительные органы муниципальных образований
должны принять и опубликовать соответствующие нормативные правовые акты о
введении на своей территории земельного налога. В Законе о плате за землю не
применялось понятие "муниципальное образование". Поэтому следует
пояснить, что муниципальными образованиями признаются городские, сельские
поселения, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения
или территория, в пределах которой осуществляется местное самоуправление,
имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы.
Налогоплательщики
Глава 31 НК РФ касается порядка
определения налогоплательщиков нового земельного налога и в первую очередь
связывает понятие "налогоплательщик" с понятием "право на
земельный участок". Земельным кодексом РФ предусмотрены различные права на
земельные участки. В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного
налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические
лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Организации и физические лица, владеющие
земельным участком на праве безвозмездного срочного пользования и на основании
договора аренды, не являются плательщиками земельного налога. Если покупатель
здания приобретает право пользования частью земельного участка, занятого зданием,
на праве аренды, он не может признаваться налогоплательщиком земельного налога,
- указано в Письме Минфина России от 27.09.2005 N 03-06-02-04/78.
При отсутствии в Едином государственном
реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - Единый
государственный реестр) информации о существующих правах на землю плательщики
земельного налога определяются на основании государственных актов, свидетельств
и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных как физическим,
так и юридическим лицам в установленном законом порядке, который действовал до
вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N
122-ФЗ). Также признаются действительными и имеют равную юридическую силу с
записями в Едином государственном реестре документы, выданные после введения в
действие Закона N 122-ФЗ, но до начала выдачи свидетельств о государственной
регистрации прав:
- свидетельство о праве собственности на
землю по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27.10.1993 N 1767 "О
регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России";
- государственные акты на право
собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного
(постоянного) пользования землей по формам, утвержденным Постановлением Совмина
РСФСР от 17.09.1991 N 493;
- свидетельство о праве собственности на
землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 N
177;
- акты, изданные органами
государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их
компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте
издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.
В соответствии со ст. 14 Закона N 122-ФЗ
проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на
недвижимое имущество, в том числе и земельные участки, удостоверяется
свидетельством о государственной регистрации прав. Формы свидетельства и
специальной надписи устанавливаются Правилами ведения Единого государственного
реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденными
Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 N 219.
На практике зачастую возникают ситуации,
когда с момента фактического вступления во владение новым собственником
земельного участка его права еще не оформлены в установленном законом порядке.
Возникает вопрос: кто является налогоплательщиком в этом случае: старый
собственник или новый? В случае приобретения земельного участка, занятого
недвижимостью, в собственность у организации возникает обязанность по уплате земельного
налога с момента государственной регистрации права собственности на указанный
земельный участок. При этом документом, подтверждающим переход права
собственности на земельный участок, является свидетельство о государственной
регистрации права - такой ответ дал налогоплательщику Минфин в Письме от
10.10.2005 N 03-06-02-04/84.
Таким образом, по общему правилу
собственник земельного участка становится налогоплательщиком только после
государственной регистрации его прав в установленном законом порядке.
На практике иногда возникает ситуация,
когда одна сторона уклоняется от государственной регистрации договора. Изменит
ли это порядок уплаты земельного налога? Нет, не изменит, и в этом случае
обязанность по уплате земельного налога возникает с момента государственной
регистрации права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования и
права пожизненного наследуемого владения на земельный участок. Об этом сказано
в Письме Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-02-04/33. При этом сторона,
необоснованно уклоняющаяся от государственной регистрации перехода права
собственности, должна возместить другой стороне убытки, вызванные задержкой
регистрации. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 551 ГК РФ в случае, когда
одна из сторон уклоняется от государственной регистрации перехода права
собственности на недвижимость, суд вправе по требованию другой стороны вынести
решение о государственной регистрации перехода права собственности.
Таким образом, факт государственной
регистрации права является определяющим для установления момента, с которого
управомоченное лицо становится налогоплательщиком. Это общее правило. Однако из
каждого правила есть исключение. Налогоплательщик направил в Минфин вопрос:
обязана ли организация при отсутствии свидетельства о праве собственности на землю
уплачивать земельный налог пропорционально своей доле собственности нежилых
помещений, если правоустанавливающие документы на земельный участок не
оформлялись. В Письме Минфина России от 05.10.2005 N 03-06-02-04/83 он получил
положительный ответ: полагаем, что в том случае если земельный участок, на
котором расположен жилой дом, принадлежащий ЖСК, сформирован и в отношении него
проведен государственный кадастровый учет, то ваша организация должна
уплачивать земельный налог в доле, пропорциональной общей площади помещений в
этом доме, принадлежащих ей на праве собственности.
На каком основании сделан этот вывод?
Согласно п. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме
принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в
многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен
данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные
для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные
на указанном земельном участке.
Доля в праве общей собственности на
общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна
размеру общей площади указанного помещения. Доля в праве общей собственности на
общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме
следует судьбе права собственности на указанное помещение (п. п. 1, 2 ст. 37 ЖК
РФ).
Страницы: 1, 2, 3 |