Контрольная работа: НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
Контрольная работа: НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
профессионального образования
Контрольная работа
по дисциплине: "Налогообложение физических лиц"
на тему:
"НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая
база"
Исполнитель:
Руководитель:
г. Пенза 2009 г.
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на
доходы физических лиц в России
1.1 Налогоплательщики и объект налогообложения
1.2 Порядок определения налоговой
базы
1.3 Налоговые вычеты
1.4 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических
лиц
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Налог на доходы физических лиц, т.е.
прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В
последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в
сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и
взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного
налога составляет 41%, в Англии - 46, во Франции - 20%. В этом же направлении
эволюционирует и налоговая система России. В настоящее время в Российской
Федерации налогу на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет
занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является
основным налогом с населения.
Главный документ, которым
регулируется порядок взимания рассматриваемого налога - глава 23 НК РФ.
Особенность налога на доходы
физических лиц состоит в том, что хотя он и удерживается из доходов физических
лиц, ответственность за его исчисление, удержание и перечисление в бюджет несут
организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход работнику,
выступая при этом в качестве налоговых агентов государства.
Плательщиками налога на доходы
физических лиц являются исключительно физические лица: как резиденты, так и
нерезиденты. К налоговым резидентам относятся граждане Российской Федерации,
лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживавшие на
территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183
дней. Физические лица, прожившие на территории России в общей сложности менее
183 дней в течение календарного года, являются, соответственно налоговыми
нерезидентами. С 1 января 2001 года резидентство зависит не только от срока и
факта проживания на российской территории. Для обоснования своего
нерезидентства налогоплательщик обязан также представить официальное
подтверждение того, что он является резидентом другой страны.
Объектом обложения налога с
доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в
налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами. В отличие
от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный
исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.
К доходам, подлежащим
налогообложению, относятся дивиденды и проценты, а также страховые выплаты при
наступлении страхового случая, выплачиваемые российскими организациями или
иностранными организациями.
В перечень данных доходов
включаются также доходы, полученные от использования в Российской Федерации или
за ее пределами авторских или других смежных прав, а также полученные от
предоставления в аренду и от иного использования имущества, находящегося на
российской территории.
Одновременно с этим в состав
доходов налогоплательщика входят и суммы, полученные от реализации недвижимого
и иного принадлежащего ему имущества, акций или других ценных бумаг, долей
участия в уставном капитале
организаций, а также прав
требования к российской организации или иностранной организации в связи с
деятельностью ее постоянного представительства на территории России. Является
объектом обложения также вознаграждение за выполнение трудовых или других
обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия
или бездействие.
Признаются доходами физического
лица пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты, полученные
налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством.
Отнесение указанных доходов к
доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от
источников за пределами Российской Федерации зависит от места нахождения
организаций, имущества или источника получения дохода.
В частности, дивиденды,
страховые выплаты от российских организаций, а также от иностранных организаций
в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России - это доходы,
полученные от источников в Российской Федерации. Указанные виды доходов,
полученные от иностранной организации во всех других случаях, - это доходы,
полученные от источников, находящихся за пределами России.
Для доходов от использования
авторских прав, от аренды и реализации имущества, доходов в виде вознаграждений
указанное разграничение зависит от места нахождения (в России или за ее
пределами) источника дохода или его получения. В том случае, если затруднено
отнесение тех или иных доходов к доходам, полученным от источников в Российской
Федерации или за ее пределам, то подобное отнесение осуществляется Минфином
России.
Освобождаются от налогообложения
следующие виды доходов:
1) государственные пособия, за
исключением пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за
больным ребенком;
2) пенсии;
3) все виды, установленных
законодательством компенсационных выплат в пределах норм, связанных с
возмещением вреда, причиненного здоровью, бесплатным предоставлением жилья,
увольнением работника;
4) алименты, стипендии учащимся.
5) вознаграждения донорам за
сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
6) сумма, полученная
налогоплательщиком в виде грантов, предоставляемых для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации, международными и
иностранными, российскими государствами;
7) сумма материальной помощи,
оказанной налогоплательщикам в связи с со стихийным бедствием,
налогоплательщикам в виде материальной помощи, в денежно-товарной форме,
единовременная помощь налогоплательщикам из числа малообеспеченных и
малоимущих, а также пострадавшим от террористических актов;
8) компенсация стоимости путевок
за исключением туристических, выплачиваемыми работодателями работникам и членам
их семей;
9) доходы налогоплательщиков,
полученные от продажи выращенных в подсобных хозяйствах скота, диких животных, растениеводства,
животноводства, пчеловодства;
10) призы в денежно-натуральной
форме, полученные спортсменами за призовые места в спортивных соревнованиях,
Олимпийских играх и шахматных играх;
11) и другие, в соответствии со
статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При определении налоговой базы
должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так ив натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него
возникло, но и доходы в виде материальной выгоды. При этом важно подчеркнуть,
что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или
же других органов производятся какие - либо удержания, то такие удержания не могут
и не должны уменьшать налоговую базу данного конкретного налогоплательщика.
В случае, когда физическим лицом
получен доход в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, он переводится
по прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую
Банком России). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте
пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.
Одновременно с этим в налоговую
базу включаются и доходы, полученные в натуральной форме.
К доходам, полученным
налогоплательщиком в натуральной форме, налоговое законодательство относит
оплату как полностью, так и частично организациями или индивидуальными
предпринимателями товаров, работ, услуг или другого имущества, в том числе
коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. К
этой форме доходов относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные
в интересах налогоплательщика работы, оказанные в его интересах услуги на
безвозмездной основе, а также оплата труда в натуральной форме.
Для включения в доход
налогоплательщика эти товары, работы или услуги должны быть оценены в
стоимостном выражении. Стоимость этих товаров, работ и услуг исчисляется исходя
из рыночных цен или тарифов, действовавших на день получения такого дохода, а при
государственном регулировании цен или тарифов - исходя из этих государственных
регулируемых розничных цен или тарифов.
В стоимость товаров, работ или
услуг, полученных в натуральной форме, должны также включаться соответствующие
суммы НДС и налога с продаж, а для подакцизных товаров - соответствующая сумма
акцизов.
Доходы налогоплательщика,
полученные в виде материальной выгоды, российское налоговое законодательство
определяет в форме финансовых ресурсов, полученных от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, от
приобретения товаров, работ или услуг в соответствии с гражданско-правовым
договором у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику,
и, кроме того, от приобретения ценных бумаг. В случае получения
налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база
определяется в зависимости от того, в какой валюте им был получен кредит или
ссуда и на каких условиях.
Страницы: 1, 2, 3 |