Контрольная работа: История развития налогового законодательства в России
В XIV-XV в.в., помимо
ордынской дани, со свободного населения взималась дань, которая направлялась
прямо в княжескую казну – в виде натуральных сборов. При Иоанне III (1440-1505)
в 1480 г. уплата выхода была прекращена. Иоанн III закрепляет исключительное
право казны перерабатывать хмель, варить мед и пиво – медовая дань.
К XIV в. в русском государстве
складывается система кормлений – предоставление права на управление
определенной территорией за службу великому князю. Формально полномочия
кормленщика ограничивались уставными грамотами. Кормленщик назначал своих слуг
сборщиками пошлин и прямых налогов. Обжалование действий назначенных
кормленщиком сборщиков осуществлялось путем подачи челобитной (жалобы) великому
князю.
Со второй половины XIV в.
налоги стали взиматься с сохи, ставшей главной единицей обложения. Для
определения окладов податей и их раскладки использовались различные единицы
обложения. Под термином подати имели ввиду не только денежные платежи и
натуральные сборы , а также личные повинности. Раскладка податей производилась
совместной деятельностью правительства и общества. Раскладка податей
происходила путем развода и разруба. При этом учитывались два момента:
правительственный оклад и мирская раскладка, первый включал в себя определение
количества тяглых хозяйств, тягло способность плательщиков и их оклад, второе -
распределение подати между плательщиками в соответствии с хозяйственным
благосостояньем. Развод представлял из себя раздробление предполагаемой суммы
средств, подлежащих сбору, между частями государства и группами тяглецов
посошно или повытно. Разруб представлял собой дальнейшее раздробление
первоначальных окладов (мирская раскладка, размет).
С конца X в. взимается
дорожная пошлина. Взималась в виде мыта (на перевозимые товары), годовщины (с
торговых людей), мостовщины и перевоза (на людей и товары). Многочисленные
таможенные пошлины были отменены только в 1654 г., а мостовщина и перевоз – в
1753 г.
В период феодальной
раздробленности (XIII- XIV) кроме указанных видов налогообложения
распространяются судебные, торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц,
серебряного литья и др. Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, пошлина
«продажа» - за прочие преступления. К началу XVI в. данью или данными деньгами,
стали называть целую группу налогов (кроме дании – прямой государственной
подати), взимавшихся с черносошных крестьян и посадских людей.
II. Налогообложение в дореволюционной
России
а)
Допетровская эпоха (XVI-XVII вв.)
В XV-XVI вв., в период
становления русского централизованного государства, распространение получает
подать, поступавшая в казну великого князя московского (впоследствии – царя),
взимавшаяся в качестве посошного обложения. Данный вид налогообложения получил
свое название от «сохи». Соха – единица обложения в Московском государстве с
XIII до середины XVII в., когда ее заменили новой податной единицей – «живущей
четвертью». В различные периоды на отдельных территориях значение сохи
неоднократно менялось.
Со второй половины XVI в.
налоги и сборы взимаются в денежной форме. В военное время вводятся
чрезвычайные налоги, в 1555 г. устанавливается сбор четвертовых денег,
представлявший собой подать, взимавшуюся с населения для содержания должностных
лиц. Сбор их осуществляли чети - центральные государственные учреждения
(XVI-XVIIв.), ведавшие сбором разного вида податей. К XVII в. функционировало
шесть четей: Владимирская, Галицкая, Костромская, Нижегородская, Устюгская и
Новая чети. Еще со времен Золотой Орды появляется термин «пошлинные люди»,
означавший знатных лиц, бравших на откуп дань ханам. С 1556 г. проводятся
реформы государственного и местного управления, ликвидированы кормления
(система содержания должностных лиц за счет местного населения), упраздняется
власть наместников и волостелей, вместо них учреждаются губные и земские
учреждения.
В период царствования
Михаила Федоровича (1596-1645, первый царь из рода Романовых) взимание податей
стало основываться на писцовых книгах. Служилых людей, живущих в посадках,
обложили общим посадским тяглом. Тяглом облагался не член общины, а
определенная единица, округ, волость как совокупность хозяйств. От тягла
освобождала гражданская служба по назначению от правительства, военная служба,
дворцовая, придворная и отчасти принадлежность к купеческому сословию. С XVII
в. привилегии эти стали подвергаться ограничениям.
Важнейшим сводом законов
Российского государства, регулирующих податные отношения, стало Соборное
уложение 1649 года. В нем нашли отражение вопросы регулирования финансовых
(налоговых) отношений, вопросы собственности, суда, оборот земли, а также было
окончательно закреплено крепостное право, с отменой урочных лет.
В Соборном уложении 1649
г. была предпринята попытка расширения круга податного населения: «в тех
слободах живут торговые и ремесленные люди, и всякие торговые промыслы
промышляют, и лавками владеют, а государевых податей не платят и служб не
служат, всех взяти за государя в тягло. Иные, какие ни будь вольные люди, или
чьи ни будь, а торговыми они всякими промыслами промышляют, а ни в каком тягле
они не написаны и государевых податей не платят, и служб не служат, и изделий
не делают, и тех всех... взяти в тягло, чтобы такие люди нигде в избытках не
были»[3].
Тяглые крестьяне, ставшие крепостными, не переставали быть тяглыми и способными
к государственному тяглу. За беглых крестьян владелец платил подати до новой
переписи. Соборное уложение устанавливает правило: «имати за крестьян
государевы всякие поборы с вотчинников и помещиков, а за сокрытие беглых
назначает взыскание с приемщика как за государевы подати, так и за помещичье и
доход по десяти рублев на год»[4].
Не мало внимания в Соборном уложении уделено оброку. В них указывается, что
владельцы угодий, расположенных на государственных землях, в частности
крестьяне таких владельцев, если они продолжают владеть на оброке
государственными угодьями на отхожих землях, обязаны по-прежнему платить
государев оброк, т.е. переход крестьян в частные владение не должен
сопровождаться освобождением их от уплаты за пользование государевыми оброчными
угодьями. Все это свидетельствует о том, что государство преследовало цель не
только расширения податного слоя населения, но и не допускало выхода из тягла
населения. Как уже отличалось при определении окладов податей и их раскладки
использовались различные единицы обложения. Среди них можно выделит три
разряда: 1) выти, обжи, луки; 2) местные сошки различных размеров; З) большая
(московская) соха.
Большая (московская) соха
для посадов, дворцовых, поместных, вотчинных и ряда монастырских земель равнялась
800 четвертям доброй земли, 1000 четей средней или 1200 четей худой земли; а
для церквей и монастырей соответственно 600, 700, и 800 четвертей. Для
дворцовых и черных земель, обрабатываемых крестьянами, - 500, 600 и 700
четвертей. Размер московской и новгородской сохи по размерам существенно
отличались, т.к. новгородская соха была значительно меньше московской. Как
отмечал академик Б.Д. Греков, кожевничий чан, невод, лавка, кузница, ладья,
цран - это все отдельные виды хозяйственных предприятий, которые тоже
приравнивались к сохе[5].
В Новгороде распространение получила единица обложения, именуемая обжа. Обжа
представляла собой окладную единицу, в состав которой входило несколько
элементов. Содержание обжи зависело от местных условии, и она была разнообразна
как качественно, так и количественно. В основе ее лежит соотношение количества
рабочей силы к эксплуатируемой природе, прежде всего к пашне. В частности, как
отмечал академик Б.Д. Греков: На огромном пространстве новгородских пятин в
основе обжи лежит обычно пахотная земля и сенокос. Лук - как единица обложения
приравнивалась двум обжам. Лук в качестве единицы обложения употреблялся там,
где нет пашни или пашня не составляла главной отрасли хозяйства. Лук, как единица
обложения, построена на том же принципе, что и обжа, но служит для обложения
некоторых не земледельческих хозяйств.
Писцовые книги как
важнейший источник стоит в центре огромного комплекса документов, связанных с
основой феодального государства - феодальным землевладеньем. Функционально этот
документ феодального государства закреплял права владения землей, регистрацией
изменений в землевладении и, наконец, выполнял фискальную функцию, ибо служил
обоснованием всей системы государственного налогообложения населения. Таким
образом, писцовые книги носили многофункциональный характер. В писцовых книгах
фиксировалось податное население, а также отражалось описание и оценочная
характеристика сельскохозяйственных и промысловых угодий, сел, деревень,
пустошей. Писцовые книги на протяжении нескольких столетий служил основой
государственного фиска.
Несколько упорядочена
финансовая система была в царствование Алексея Михайловича, создавшего в 1655
г. счетный приказ, деятельность которого позволила довольно точно определить
государственный бюджет.
Политическое объединение
русских земель относится к концу XV века. Однако стройной системы управления
государственными финансами не существовало ещё долго. Большинство прямых налогов
собирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населения
занимались и территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в
XV - ХVII веке была чрезвычайно сложна и
запутана. Доходы казны составлялись из доходов окладных и неокладных.
Совокупность податей, платимых по общей раскладке, составляла тягло, и люди,
подлежащие таким платежам, назывались тяглыми. Основные подати формировались за
счет данных и оброчных денег. Под данными деньгами или данью назывались разные
прямые налоги, которые ложились на податное население и взимались по числу сох,
значившихся по писцовым книгам. Оброк имел двойное значение: как частный акт,
регулирующий отношение между частным лицом и государством или владельцем земли,
по поводу платы за пользование землей, угодьями или промыслами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |