Дипломная работа: Политика ценообразования на предприятии
Приведенные
данные таблицы 2.16 свидетельствуют, что из года в год структура затрат на
производство цемента изменяется: повышается удельный вес затрат на топливо и
энергию на технологические нужды, а по остальным статьям себестоимости удельные
затраты снижаются.
Следующий
этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на
изменение себестоимости 1 тонны цемента.
Себестоимость
1 тонны цемента непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого
порядка:
-
изменения объема выпуска продукции;
-
изменения суммы постоянных затрат;
-
изменения уровня удельных переменных затрат.
Влияние
факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции
изучают с помощью факторной модели:
Сед = А/V + В, (2.1)
где
условные обозначения соответствуют ранее принятым.
Исходные
данные для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведены в таблице
2.17.
Таблица 2.17
- Исходные данные для факторного анализа себестоимости цемента
| № п/п |
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
|
1.
2.
3.
|
Объем производства, тыс. т
Сумма постоянных затрат,
тыс. руб.
Сумма переменных затрат на
единицу продукции, руб.
|
1600
97027
276,3
|
1500
105510
281,6
|
-100
+8483
+5,3
|
Расчет
исходных показателей методом цепной подстановки для факторного анализа
себестоимости 1 тонны цемента приведен в таблице 2.18.
Таблица 2.18
- Расчет исходных показателей для факторного анализа себестоимости 1 тонны
цемента
| № п/п |
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет
|
Сумма, руб. |
|
1.
2.
3.
4.
|
Плановая себестоимость
Плановая себестоимость при
фактическом объеме выпуска
Себестоимость 1 тонны
цемента при фактических объеме выпуска и постоянных затратах и при плановом
уровне переменных затрат
Фактическая себестоимость
|
Спл = Апл/Vпл + Впл
С1 = Апл/Vф + Впл
С2 = Аф/Vф + Впл
Сф = Аф/Vф + Вф
|
97027000/1600000+
+276,3
97027000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+281,6
|
336,9
340,9
346,6
351,9
|
Расчет
влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки
приведен в таблице 2.19.
Таблица
2.19 - Расчет влияния факторов первого порядка на 1 т цемента
| № п/п |
Фактор |
Алгоритм расчета |
Расчет
|
Размер влияния, руб. |
|
1.
2.
3.
|
Объем выпуска продукции
Постоянные затраты
Переменные затраты
|
С1 – Спл
С2 – С1
Сф – С2
|
340,9-336,9
346,6-340,9
351,9-346,6
|
+4,0
+5,7
+5,3
|
|
|
Итого: |
Сф – Спл |
351,9-336,9 |
+15,0 |
Из
таблицы 2.19 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой
на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску
товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 ×
100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7
руб. или на 1,7% (5,7/336,9 × 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на
1,5% (5,3/336,9 × 100).
Для более
глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ
отчетной калькуляции 1 тонны цемента. Анализ калькуляционных статей основан на
сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и
их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий
удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в
калькуляционном разрезе представлена в Приложении В таблица 2.20.
Как
показывают данные таблицы 2.20 предприятие допустило превышение фактической
себестоимости над плановой на 15,0 руб. или на 4,45%. Причем перерасход
произошел по материальным затратам на 19,0 руб., который повлиял на увеличение
себестоимости на 5,64 % (19,0/336,9 × 100), в том числе по сырью и материалам на 2,4 руб. или на 0,71%,
топливу на технологические цели на 12,1 руб. или на 3,59%, энергии на
технологические цели на 1,5 руб. или на 0,45%. Значительный перерасход допущен
по статье топливо на технологические цели. Для более глубокого изучения причин
отклонения затрат по этим статьям расходов в следующем параграфе рассмотрен
факторный анализ прямых материальных затрат.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31 |
