Дипломная работа: Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")

Одним из основных налоговых стимулов, способствующих развитию малых предприятий, является применение прогрессивных ставок налогообложения. В Великобритании действует шкала ставок подоходного налога, дифференцируемых в зависимости от размера подлежащей налогообложению прибыли. Фактически, чем выше налогооблагаемая прибыль, тем выше ставки налогообложения. Прогрессивная шкала, несомненно, является наиболее благоприятной для малых предприятий.

Таблица 1.5. Ставки налогообложения отдельных лиц, включая товарищества, в Великобритании на 2001-2002 гг.:

Таблица 1.6.

Ставки налогообложения для корпораций в Великобритании

С 1 апреля 2000 г. в Великобритании действует еще один стимул в виде налоговых скидок на связанные с НИОКР затраты. Их цель – поощрять нововведения путем предоставления малым и средним предприятиям значительных стимулов, связанных с ростом инвестиций в НИОКР. Малое предприятие может списать 150% затрат с налогооблагаемого дохода. Компании, еще не получающие прибыли, могут получить кредит в наличной форме, составляющий порядка 24% понесенных издержек.

Швеция

Еще одним примером налогообложения субъектов малого предпринимательства в общеустановленном порядке является Швеция.

Налоговое законодательство Швеции построено по принципу “нейтральности”, в соответствии с которым ко всем предприятиям, безотносительно их юридической формы, типа хозяйственной деятельности, размера или места нахождения, применяются одна и та же налоговая база, одни и те же ставки налогообложения и обязательства в плане регистрации, подачи документов, отчетности, платежей и т.п. Иными словами, налоговое бремя и общие условия налогообложения будут одинаковыми и для самостоятельно занятого, и для корпорации, занимающихся одинаковым бизнесом.

Однако из этого принципа нейтральности имеются исключения в форме налоговых льгот, специально предоставляемых малым предприятиям.

В первую очередь малым предприятиям предоставляется право применения упрощенной налоговой декларации. В частности, самостоятельно занятые, мелкие торговцы с оборотом менее 720 тыс. крон (примерно 80 тыс. долл. США) заполняют упрощенную налоговую декларацию. От них не требуется предоставление полной балансовой ведомости или отчета о прибылях и убытках.

Во-вторых, самостоятельно занятые, мелкие торговцы и большинство товариществ с оборотом менее 720 тыс. крон имеют особое право использовать кассовый метод учета.

В-третьих, самостоятельно занятые и мелкие торговцы любого размера не обязаны регистрировать свое дело в государственных органах. Достаточно зарегистрироваться в налоговой инспекции.

Применительно к НДС, предприятие с оборотом менее 1 млн. крон (110 тыс. долл. США) может подавать лишь одну налоговую декларацию в год, а не ежемесячно, как обязаны делать все прочие предприятия.

Предприятия с оборотом менее 40 млн. крон (примерно 4,4 млн. долл. США) обязаны выплачивать НДС в течение 42 дней. Если оборот превышает 40 млн., то платить следует в течение 26 дней после окончания отчетного периода.

Новому частному торговцу, самостоятельно занятому, или партнеру (если это отдельному лицу) позволяется вычитать убытки от хозяйственной деятельности из возможного дохода в течение первых пяти лет деятельности.

Кроме того, дивиденды, полученные от компаний, которые не котируются на бирже или принадлежат отдельным лицам, частично освобождаются от налога. Эта льгота призвана стимулировать инвестиции в малые предприятия, и компенсировать им более высокую стоимость заемного капитала, с которой им приходится иметь дело по сравнению с котирующимися на фондовой бирже компаниями.

США

США также являются государством, не использующим какие-либо специальные режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Все предприятия обязаны вести полный и тщательный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения.

Однако в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности, тем самым стимулируя и облегчая инвестиции в малый бизнес. Так, в первую очередь компании, имеющие низкие прибыли, платят подоходный налог по более низким ставкам:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38