Дипломная работа: Анализ финансовой политики предприятия

Для начала следует рассчитать рентабельность трудовых ресурсов, рентабельность продаж, оборачиваемость капитала и капиталовооружённость труда. Полученные данные заносим в табл. 3.

Решение задачи осуществляем методом цепных подстановок с помощью табл. 4. Для этого в табл. 4 производим четыре расчёта (I, II, III, IV,), используя формулу (5). В каждом из расчётов поочерёдно заменяем сомножители с базисного периода на отчётный, как указано в табл. 4. Затем последовательно вычитаем из результата последующего расчёта результат предыдущего расчёта, как указано в последней колонке табл. 4.

Рассмотрим подробнее порядок вычислений.

Расчёт I.

= 0,1653*2,0449*507,8333 = .

Расчёт II.

= 0,1350*2,0449*507,8333 = .

Расчёт III.

= 0,1350*2,5610*507,8333 = .

Расчёт IV.

= 0,1350*2,5610*462 = .

Далее рассчитываем следующие показатели.

1. Влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность трудовых ресурсов:

II – I = – = .

То есть в результате снижения рентабельности продаж на -0,0303 д. е. на каждую денежную единицу реализованной продукции рентабельность трудовых ресурсов снизилась на 31,5 д. е. на одного рабочего.

2. Влияние изменения оборачиваемости капитала на рентабельность трудовых ресурсов:

III – II = – = ;

В результате увеличения оборачиваемости капитала на 0,5161 оборотов за период рентабельность трудовых ресурсов возросла на д. е. на одного рабочего.

3. Влияние изменения капиталовооружённости труда на рентабельность трудовых ресурсов:

IV – III = – = ;

Снижение капиталовооружённости труда на -45,8333 д.е. на одного рабочего снизило рентабельность трудовых ресурсов на 15, 9 д. е. на одного рабочего.

4. Сумма влияния факторов должна равняться абсолютному изменению рентабельности трудовых ресурсов

+ = 159,7 – 171,7 = .

Выполнение указанного равенства подтверждает правильность расчёта.

Расчёт показывает, что из трёх факторов отрицательное влияние оказали два – снижение капиталовооружённости и рентабельности продаж. При условии сохранения величин этих двух факторов на уровне базисного периода организация имела бы дополнительное приращение рентабельности трудовых ресурсов в размере д. е. на одного рабочего (31,5+15,9).

Из расчёта следует, что наибольшее влияние на рентабельность трудовых ресурсов оказывают рентабельность продаж и оборачиваемость капитала при наименьшем их изменении (-0,0303 д. е. на единицу продаж и 0,5161 оборотов).

При этом привлекает внимание тот факт, что при увеличении оборачиваемости капитала на 0,5161 оборотов имеет место снижение рентабельности продаж на 0,0303 д. е. на единицу проданной продукции. Следовательно, повышение деловой активности в виде оборачиваемости очевидно происходило с увеличением уровня затрат, приведших к снижению рентабельности.

Снижение рентабельности трудовых ресурсов может происходить в результате увеличения уровня затрат (себестоимости) к объёму продаж и снижения производительности труда. Поэтому для повышения эффективности трудовых ресурсов необходимо не только ускорять оборачиваемость, но и стремиться к недопущению опережающего увеличения расходов.

По данным табл. 3, производительность (средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час) возросла на 0,1. Следовательно, изменение фактора производительности оказало положительное влияние на рентабельность трудовых ресурсов. Измерить влияние производительности и затрат в конкретных величинах на рентабельность трудовых ресурсов можно методом цепных подстановок, выразив рентабельность трудовых ресурсов через соответствующие показатели:

,                                         ( 6)

где

– себестоимость реализованной продукции;

средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час.

Расчёт влияния себестоимости и выработки на рентабельность трудовых ресурсов цепными подстановками в формуле (6) проводят аналогично цепным подстановкам в формуле (5) на примере расчёта в табл. 4.

Помимо рассмотренных факторов, можно рассчитать влияние доли выручки в стоимости выпущенной продукции, средней за период выработки продукции одним работником, на рентабельность трудовых ресурсов. Для этого рентабельность трудовых ресурсов выражают через указанные факторы:

,                                         ( 7)

где

– стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах;

– доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

– средняя за период выработка продукции одним работником в действующих ценах.

Производя поочерёдно цепные подстановки каждого из сомножителей (факторов), находят их влияние на рентабельность рабочей силы подобно цепным подстановкам в формуле (5) на примере расчётной табл. 4.

Кроме производительности труда и рентабельности трудовых ресурсов, результативность финансовой политики в управлении трудовыми ресурсами также оценивают по следующим показателям:

·  темпы роста производительности труда;

·  прирост объёмов производства за счёт повышения производительности труда;

·  относительная экономия живого труда работников в отчётном периоде по сравнению с условиями базисного периода;

·  относительная экономия фонда заработной платы;

·  соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы.

Произведём оценку результативности использования труда на основе указанных показателей по данным табл. 5.

Таблица 5

ДАННЫЕ О ЧИСЛЕННОСТИ, СОСТАВЕ, РОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ И ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ

Как видно, темпы роста производительности труда составили 113,45%.

Прирост объёма производства за счёт повышения численности и производительности труда определяется способом разниц на основе выражения, вытекающего из зависимости объёма производства от численности и производительности труда (1):

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25