Учебное пособие: Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций
Заведующий кассой по данным справок о суммах
принятой и выданной денежной наличности, о принятых сумках с денежной
наличностью и порожних сумках, приходных и расходных кассовых ордеров
составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными
бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя)
на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками
кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожних
сумок, распечатками банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов,
реестрами, актами 0402145, приходными и расходными кассовыми ордерами и
документами клиентов помещается в кассовые документы.
Заведующий кассой с учетом данных сводной справки о
кассовых оборотах выводит в книге (книгах) учета денежной наличности и других
ценностей остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей
на начало следующего дня.
Остатки денежной наличности и других ценностей в
хранилище ценностей на начало следующего дня, указанные в книге (книгах) учета
денежной наличности и других ценностей, должны соответствовать данным
бухгалтерского учета и быть заверены подписью главного бухгалтера (его
заместителя) в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей. В
случае расхождений данных принимаются меры по выявлению и устранению их причин.
После сводки кассы заведующий кассой передает
кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному
из кассовых работников.
При формировании кассовые документы подбираются
сначала по дебету счета по учету кассы в порядке возрастания номеров
кредитуемых балансовых счетов, затем по кредиту этого счета в порядке
возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов. Мемориальные ордера подбираются
в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме
счетов N 99998 и N 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов
N 99998 и N 99999.
Кассовые документы должны быть сформированы не
позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые
данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с
выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по дебету и кредиту
кассовых и мемориальных документов, подписанные работником, производившим
подсчет, помещаются в папке впереди документов.
На лицевой стороне папки документов ставится штамп
или наклеивается ярлык).
После сверки суммы кассовых документов с книгой
учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки
заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.
Кассовые документы, срок хранения которых превышает
пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками
их хранения. В зависимости от видов и объемов совершенных за день операций
кассовые документы могут формироваться в отдельные папки. О кассовых
документах, хранящихся в отдельных папках, в оттиске штампа или на ярлыке папки
кассовых документов делается соответствующая отметка.
Не позднее следующего дня итоги документов должны
быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с
данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.
Хранение кассовых документов за последние двенадцать
месяцев осуществляется заведующим кассой.
4. Организация бухгалтерского учета и
документальное оформление кассовых операций
Кредитные организации находятся на кассовом
обслуживании в расчетно-кассовых центрах Банка России по территориальной
принадлежности.
Кассовое обслуживание кредитной организации, имеющей
в расчетно-кассовом центре корреспондентский счет (субсчет) осуществляется в
течение операционного дня в соответствии с требованиями Положения 199 -П и
условиями заключенного договора.
Порядок урегулирования претензий по выявленным
недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам, а также размер
платы, взимаемой за повторный пересчет в расчетно-кассовом центре
сформированных кассовыми работниками кредитной организации пачек банкнот,
мешков с монетой при обнаружении недостачи, излишка денежного знака
определяются вышеуказанным договором. Операции по приему денежной наличности от
кредитных организаций, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков,
выдаче денежной наличности кредитным организациям производятся расчетно-кассовым
центром без взимания платы.
Кредитная организация представляет в
расчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтером
кредитной организации реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях,
ярлыках, пломбах и сварочных швах. О всех изменениях реквизитов кредитная
организация сообщает в расчетно-кассовый центр.
Заведующий кассой кредитной организации
согласовывает с руководителем расчетно-кассового центра дату и время сдачи
денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.
Выдача денежной наличности, отправляемой в
расчетно-кассовый центр, производится под роспись в расходном кассовом ордере
кассовому работнику кредитной организации или инкассаторам.
Сдача денег в приходную кассу расчетно-кассового
центра производится по объявлению на взнос наличными.
Кассир приходной кассы расчетно-кассового центра
принимает от представителя кредитной организации заполненное им объявление на
взнос наличными, полные и неполные пачки банкнот с проверкой количества
корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков
пломб (клише), наличия необходимых реквизитов и их соответствия реквизитам
кредитной организации; мешки с монетой - с проверкой наличия реквизитов на
ярлыках, правильности и целости упаковки и пломбы.
При соответствии фактически принятой суммы денег
сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассы
подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит
печать на квитанции и выдает вносителю денег.
При выявлении расхождения между суммой наличных
денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, вносителю денег
предлагается заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически
вносимую сумму.
Денежная наличность, принятая расчетно-кассовыми
центрами от кредитных организаций, подлежит пересчету, сортировке, формированию
и упаковке.
На обнаруженные при пересчете пачек банкнот, мешков
с монетой в упаковке кредитной организации излишек, недостачу и сомнительный
денежный знак в расчетно-кассовом центре составляется акт 0402145 в двух
экземплярах.
Первый экземпляр акта направляется кредитной
организации, в упаковке которой выявлен кассовый просчет. На выявленный
сомнительный денежный знак, а также денежный знак, признанный экспертизой
поддельным, неплатежным или требующим дополнительных исследований, акт 0402145
направляется кредитной организации вместе с первым экземпляром акта экспертизы.
К первому экземпляру акта 0402145 прилагаются: верхняя и нижняя накладки от
пачки, все бандероли от корешков (полной величины), обвязка с пломбой
(полиэтиленовая упаковка с оттисками (оттиском) клише) или ярлык от мешка с
монетой и обвязка с пломбой, в которых был обнаружен излишек, недостача или
сомнительный денежный знак.
Получение денежных средств для подкрепления операционной
кассы кредитной организации осуществляется в расчетно-кассовом центре по
денежному чеку.
Представитель кредитной организации предъявляет
денежный чек бухгалтерскому работнику расчетно-кассового центра, который после
соответствующей проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от
денежного чека для предъявления в кассу расчетно-кассового центра.
Представитель кредитной организации, не отходя от
кассы, в присутствии кассира расходной кассы расчетно-кассового центра
проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, не
упакованные в пачку корешки и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету
проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках, пакеты, тюбики и
отдельные монеты - пересчетом по кружкам.
В случае обнаружения получателем денег недостачи или
излишка он сообщает об этом кассовому работнику расчетно-кассового центра, в
присутствии которого производился пересчет. Кассовый работник
расчетно-кассового центра в присутствии представителя кредитной организации
после повторного пересчета составляет акт 0402145.
Заявление кредитной организации о недостаче
полученных в расчетно-кассовом центре денег не подлежит удовлетворению, если
деньги не были пересчитаны представителем кредитной организации в расчетно-кассовом
центре.
Полученная в расчетно-кассовом центре денежная
наличность принимается заведующим кассой кредитной организации. Прием банкнот
осуществляется с проверкой количества корешков, правильности и целости
упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), правильности
оформления реквизитов, отдельных листов - полистным пересчетом; монеты - по
надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, отдельных монет - поштучным
пересчетом.
Принятая заведующим кассой кредитной организации
денежная наличность приходуется в кассу кредитной организации на основании
приходного кассового ордера.
Расчетно-кассовые центры могут осуществлять кассовое
обслуживание филиалов кредитных организаций, не имеющих корреспондентских
субсчетов в расчетно-кассовом центре, дополнительных офисов, кредитно-кассовых
офисов и операционных офисов кредитных организаций (далее по тексту -
подразделения). Решение о приеме подразделения на кассовое обслуживание
расчетно-кассовым центром принимается руководителем территориального учреждения
Банка России, на территории которого находится данное подразделение.
Денежная наличность принимается в приходную кассу
расчетно-кассового центра, по объявлению на взнос наличными.
В день приема денежной наличности 90 процентов от
принятой суммы перечисляется в расчетно-кассовый центр по месту нахождения
кредитной организации для зачисления на ее корреспондентский счет (субсчет); 10
процентов от этой суммы резервируется на отдельном счете для корректировки по
результатам пересчета на суммы недостач, излишков, неплатежных, поддельных или
требующих дополнительных исследований денежных знаков (далее - сумма
корректировки). Перечисление зарезервированной суммы денежных средств,
скорректированной по результатам полистного и поштучного пересчета, расчетно-кассовым
центром по месту нахождения подразделения производится по окончании пересчета,
но не позднее следующего операционного дня со дня приема денежной наличности в
расчетно-кассовый центр.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |