Реферат: Особенности налогообложения некоммерческих организаций
К указанным
целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими
уставной деятельности относятся:
-
осуществленные в соответствии с законодательством о некоммерческих организациях
вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично -
правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного
членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
- имущество,
полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации,
получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет
доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого
финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства
целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие
налогообложению с даты их получения.
К средствам
целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и
использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом)
- источником целевого финансирования:
Обязательное
условие - ведение учета доходов и расходов указанных целевых поступлений, а
также сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации производится
раздельно.
Таким образом,
полученные средства от Европейского Союза, а также средства грантов не будут
попадать под налогообложение по налогу на прибыль.
Доходы от
реализации услуг
Налоговая
база - полученный доход по оказанным услугам, уменьшенный на величину
произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового
кодекса.
Внереализационные
доходы
Внереализационные
доходы определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
1) от долевого
участия в других организациях;
2) от операций
купли - продажи иностранной валюты (особенности определения доходов банков от
этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса).
3) в виде
штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а
также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи
имущества в аренду (субаренду);
5) от
предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и
приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в
пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы
и другие виды интеллектуальной собственности);
6) в виде
процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,
банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
(особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются
статьей 290 настоящего Кодекса);
7) в виде сумм
восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в
составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266,
267, 292, 294 и 300 настоящего Кодекса;
8) в виде
безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за
исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При получении
безвозмездно имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из
рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но
не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и затрат на
производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам). Информация о ценах
должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ,
услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
9) в виде
дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом
товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего
Кодекса, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над
стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в
простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого
простого товарищества;
10) в виде
дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
11) в виде
положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований
(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по
валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса
иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным
банком Российской Федерации;
12) в виде
положительной разницы, полученной от переоценки имущества (за исключением
амортизируемого имущества, ценных бумаг), произведенной в целях доведения
стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с
законодательством Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренных
подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
13) в виде
стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке
при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением
случаев, предусмотренных подпунктом 19 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
14) в виде
использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных
средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной
деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований),
целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.
В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению,
применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
Налогоплательщики,
получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках
благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование,
по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего
учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а налогоплательщики,
получившие бюджетные средства, - по форме, утверждаемой Министерством финансов
Российской Федерации.
Указанные
доходы для целей налогообложения подлежат включению в состав внереализационных
доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не
по целевому назначению (нарушил условия их получения);
15) в виде
полученных целевых средств, предназначенных для формирования резервов по
развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций,
использованных не по целевому назначению;
16) в виде
сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного
(складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено
с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов
(вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев,
предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
17) в виде сумм
возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в
случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при
формировании налоговой базы;
18) в виде сумм
кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи
с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением
случаев, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
19) в виде
доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с
учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса;
20) в виде
стоимости излишков товарно - материальных ценностей, выявленных в результате
инвентаризации.
Из всего
перечня вышеперечисленных внереализационных доходов у Бюро при получении средств
от Европейского Союза могут возникнуть два вида внереализационных доходов:
- положительная
курсовая разница;
- проценты за
размещение банковских вкладов.
Ставка налога
на прибыль – 24 %
Необходимо
ведение обособленного налогового учета.
Налог с
продаж
Согласно главе
27 Налогового кодекса РФ «Налог с продаж» объектом налогообложения по налогу с
продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ,
услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации
товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если
такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием
расчетных или кредитных банковских карт.
При оказании
платных услуг физическим лицам (в том числе и индивидуальным предпринимателям)
за наличный расчет Бюро должно исчислять и уплачивать налог с продаж.
Ставка налога –
5 %
Все остальные
хозяйственные операции не подлежат налогообложению налогом с продаж.
Целевой сбор
с граждан и предприятий на содержание милиции
Плательщиками
указанного сбора являются предприятия и организации всех организационно -
правовых форм, являющиеся юридическими лицами, расположенные на территории
города, включая предприятия с иностранными инвестициями.
Ставка сбора
устанавливается в размере 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанного
исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда для
юридического лица.
Выводы
Период
массового становления российских некоммерческих организаций – более 10 лет в
историческом плане небольшой. Однако его значимость для развития правового
сознания населения страны трудно переоценить. Возникнув за короткий период во
всех регионах страны, некоммерческие организации сразу включились в работу со
всеми слоями населения, нуждающимися в правовой защите, тем самым, способствуя
вытеснению идеологических принципов общественных отношений и их замене
правовыми.
Сегодня
некоммерческие организации в России – это не только реальность, но и активная
сила, являющаяся символом самодеятельности масс, надежной опорой государства на
пути демократизации общественной жизни.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |