Реферат: Исчисление НДС по командировочным расходам

Пример

Работник организации приобрел в г. Москве билет на поезд до Тольятти. В билете предъявлена сумма НДС. По возвращении работника составлен авансовый отчет, стоимость указанной поездки относится на затраты организации. Налогообложение не производится. Сумма налога, указанная в билете, к вычету не принимается, а относится на стоимость билета.

2008 год

В 2008 году объект налогообложения при непроизводственном потреблении отсутствует. Сумма "входного" налога, предъявленная в билете, вычитается в том же порядке, что и в 2007 г., т.е. в случае предъявления НДС иностранным плательщиком, вычет не производится.

2). Услуги гостиниц

2007 год

В соответствии с подп.1.3. ст.33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, если услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

Вместе с тем, объект налогообложения при собственном потреблении непроизводственного характера в 2007 году возникает только на территории Республики Беларусь.

Следовательно, когда командированный работник проживает в гостинице за рубежом, то при отнесении стоимости проживания за счет собственных средств организации налогообложение не производится, так как местом реализации услуг гостиниц не является территория Республики Беларусь. Суммы НДС, предъявленные в гостиничных счетах зарубежных государств, на основании Указа № 397 к вычету не принимаются.

Также отсутствует объект налогообложения при отнесении стоимости проживания за рубежом на затраты плательщика.

Необходимо обратить внимание, что поскольку местом реализации гостиничных услуг не является территория Республики Беларусь, то организации, приобретающей услуги у иностранного резидента, не состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, не нужно выступать плательщиком НДС по ст.1-2 Закона.

2008 год

В 2008 году налогообложение услуг зарубежных гостиниц также не производится.

Суммы НДС, предъявленные в гостиничных счетах зарубежных государств, на основании Указа № 397 к вычету не принимаются.

Следует иметь в виду, что если работник был в командировке в Российской Федерации с 1 мая 2008 г., то при определении места реализации гостиничных услуг нужно руководствоваться ст.3 Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), подписанного сторонами 23 марта 2007 г. (применяется с 1 мая 2008 г). Вместе с тем, принцип определения места реализации этих услуг в Протоколе такой же, как и в ст.33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, т.е. если работник проживал в гостинице в России, то местом реализации этой услуги не является территория Республики Беларусь и не нужно выступать плательщиком НДС по ст.1-2 Закона.

В некоторых случаях, чтобы забронировать номер в гостинице в зарубежном государстве, организации прибегают к услугам посредников, которыми, в основном, выступают турагентства.

Пример

Организация поручила турагентству по соответствующему договору организовать за вознаграждение размещение командированного работника в гостинице в г. Урумчи (Китай). Услуги гостиницы были оплачены в месте проживания. Турагентством предъявлен счет-фактура по НДС за посреднические услуги. НДС организацией не исчисляется, так как местом реализации гостиничных услуг не является территория Республики Беларусь. Сумма "входного" налога, предъявленная турагентством из суммы вознаграждения, принимается у организации к вычету, так как турагентство оказало услугу организации.

Суточные

2007-2008 гг.

Исходя из ст.2 Закона НДС облагаются обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (в 2007 г. - имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) на территории Республики Беларусь.

Поскольку суточные являются денежной выплатой командированному работнику, не относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, при их выплате (списании) в том числе за счет собственных источников организации не возникает объект обложения НДС.

Налогообложение иных расходов, связанных с зарубежной командировкой, в 2007-2008 гг.

Кроме расходов на проезд и оплату гостиниц работник может нести в командировке другие расходы, которые иногда имеют непредвиденный характер. Налогообложение и вычет НДС по таким расходам, возмещаемым работнику организацией, в 2007-2008 годах представлен в таблице.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.      Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996г. и 17 октября 2004г). Минск "Беларусь" 2004г.

2.      Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19 ноября 1998г.: с комментариями к разделам / Коммент. В.Ф. Чигира // Мн.: Амалфея, 1999.

3.      Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01. 2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01. 2003) с учетом изменений.

4.      Веремейко Юрий, Косов Андрей, Фадеева Елена. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь (Общая часть), Издательство: Тесей. Минск. 2007г.

5.      Кишкевич А.Д., Пилипенко А. А.: Налоговое право Республики Беларусь. Издательство: Тесей. Минск. 2002.304с.

6.      Л.А. Ханкевич "Финансовое право Республики Беларусь". Учебное пособие / Мн. Издательство "Амалфея" 2002г.

Страницы: 1, 2, 3, 4