Отчет по практике: Бухгалтерская и финансовая отчетность организации

Финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг) указывается по строке 050. Получить его можно, если из выручки от продаж (строка 010) вычесть себестоимость проданных товаров (строка 020), коммерческие (030) и управленческие (040) расходы. Тот же результат будет, если из валовой прибыли (строка 029) вычесть коммерческие и управленческие расходы. Если в итоге получится убыток, то его сумму надо показать в Отчете в круглых скобках.

В разделе «Прочие доходы и расходы» по статьям «Проценты к получению» (строка 060) и «Проценты к уплате» (строка 070) отражаются суммы, которые организация должна получить или заплатить за предоставленные или полученные денежные средства (кредиты и займы), а также проценты по облигациям.

По строке 080 "Доходы от участия в других организациях" отражают поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) и прибыль от совместной деятельности.

Прочие доходы (строка 090). Старое название строки 090 – «Прочие операционные доходы». Но Минфин России своим приказом от 18 сентября 2006 г. №115н изменил классификацию доходов и расходов в бухгалтерском учете. Такого понятия, как операционные, внереализационные, и чрезвычайные доходы, в бухгалтерском учете больше нет. Все эти доходы называются просто прочими. По строке 090 отражаются доходы, которые не были указанны по строкам 060 и 080 Отчета.

По этой строке отражают, в частности доходы (без учета НДС) от сдачи имущества в аренду, от продажи активов. Объектов незавершенного капитального строительства или материалов, а также доходы от ликвидации основных средств.

Вдобавок теперь по строке 090 отражаются доходы, которые раньше считались, внереализационными и отражались по строке 120. А кроме того, по строке 090 нужно показать и чрезвычайные доходы, которые получила организация за отчетный год.

Прочие расходы (строка 100). Старое название строки 100 – «Прочие операционные расходы».

Теперь те виды расходов предприятия, которые ранее считались операционными, внереализационными и чрезвычайными, как это видно из названия строки, называются прочими расходами, то есть по строке 100 нужно указать сумму прежних операционных, внереализационных и чрезвычайных затрат. К прочим расходам, в частности, теперь относятся затраты:

- по сдаче имущества в аренду;

- от списания прочего имущества организации (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. д.);

- по оплате услуг банка;

- на оплату процентов по кредитам и займам;

- признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- отрицательные курсовые разницы и т. д.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или должник признан банкротом, также нужно показать по строке 100. Списывать безнадежные долги нужно с учетом НДС. Кроме того по строке 100 указывают отчисления в оценочные резервы, а также штрафы и пени по налогам.

Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Если организация получила убыток, то его отражают по строке 140 в круглых скобках.

По строке 141 «Отложенные налоговые активы» показывается разность между дебетовым и кредитовым оборотом за отчетный период по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» показывается разность между дебетовым и кредитовым оборотом за отчетный период по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, исчисления организацией в соответствии с налоговым законодательством как задолженность перед бюджетом, а также задолженность перед государственными внебюджетными фондами. Сумму начисленных платежей в бюджет отражают по строке 150 в круглых скобках.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения, текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) и иными аналогичными платежами.

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 200). Постоянные разницы образуются тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но не учитывается при расчете налога на прибыль. Например, стоимость безвозмездно переданного имущества. Или учитывается, но в пределах нормативов, тогда как в бухгалтерском учете списывается полностью (представительские расходы, затраты на рекламу или расходы на компенсацию за использованием служебных поездок личных легковых автомобилей). Если подобную постоянную разницу умножить на 24 %, то получится постоянное налоговое обязательство. Эту величину справочно нужно отразить по строке 200 Отчета. Возможна и обратная ситуация, когда, например, доход не признается в налоговом учете, но учитывается в бухгалтерском. В этом случае образуется постоянный налоговый актив.

Базовая прибыль (убыток) на акцию. Эту строку заполняют только акционерные общества. Общества с ограниченной ответственностью по этой строке ставят прочерк. Здесь приводят базовую прибыль (убыток) на акцию. Это часть прибыли отчетного периода, которая причитается владельцам обыкновенных акций.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию. Эту строку заполняют только акционерные общества. Разводненная прибыль (убыток) на акцию – это величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

В этом разделе расшифровываются наиболее значимые виды прочих доходов и расходов. В этом разделе отчета отсутствуют коды строк, поэтому расставить их можно самостоятельно.

По строке 210 отражают штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение хозяйственных договоров, полученные или заплаченные организацией.

По строке 220 указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

По строке 230 приводят суммы возмещенных убытков.

По строке 240 указывают курсовые разницы.

По строке 250 записывают отчисления в оценочные резервы.

По строке 260 отражают списанные дебиторскую и кредиторскую задолженности, по которым истек срок исковой давности.

4. СОДЕРЖАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) представляет собой приложение к бухгалтерскому балансу, раскрывающее его отдельные показатели о собственных источниках организации в части их величины. Структуры и направлений формирования.

Отчет об изменениях капитала включает разделы: «Изменения капитала», «Резервы» и «Справки».

В разделе «Изменения капитала» представляется информация о наличии и движении уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов), добавочного капитала, резервного капитала, и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Здесь же отдельными статьями раскрываются факторы, оказывающие влияние на формирование капитала организации. В их составе выделяются:

- изменения в учетной политике;

- результаты от переоценки основных средств;

- результаты от пересчета иностранных валют;

- чистая прибыль;

- дивиденды;

- отчисления в резервный фонд;

- дополнительный выпуск или уменьшение количества акций;

- увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций;

- реорганизация юридического лица и т.п.

В бухгалтерском учете необходимая для заполнения данного раздела информация формируется на счетах 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В разделе «Резервы» подлежат отражению данные об остатках, увеличении и использовании в течение отчетного периода резервов, создаваемых в организации в соответствии с действующим законодательством, учредительными документами и учетной политикой.

В этом разделе приводится расшифровка составных частей резервного капитала: резервов, образованных в соответствии законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

В бухгалтерском учете информация о них формируется на счетах 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резервами предстоящих расходов могут быть резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств, резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет, резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год и т. п.

В бухгалтерском учете информация о резервах предстоящих расходов формируется на одноименном счете 96 в разрезе субсчетов по видам резервов.

В разделе «Справки» показываются сумма чистых активов организации и суммы целевого финансирования и поступлений, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности, на финансирование капитальных вложений.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) характеризует наличие и движение денежных средств организации в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

При заполнении Отчета денежные потоки распределяют по трем видам деятельности фирмы: текущей, инвестиционной и финансовой. Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).

Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9