Курсовая работа: Виды удержаний из заработной платы
В рамках ст. 137 ТК не
решен вопрос о порядке расчета с работником при отзыве работника из отпуска по
инициативе работодателя.
1.3 Общая характеристика удержаний из заработной
платы
В соответствии со ст.
137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в
случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.
В зависимости от
оснований различаются следующие виды удержаний:
1) обязательные;
2) по инициативе
работодателя;
3) по согласованию
между работником и работодателем.
Порядок
осуществления удержаний
При необходимости
удержаний с работника одновременно по нескольким основаниям необходимо
учитывать установленную законодательством очередность взысканий таких
удержаний.
В первую очередь
производятся обязательные удержания, предусмотренные действующим
законодательством.
Размер удержаний из
заработной платы и иных видов доходов должника исчисляют исходя из суммы,
оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997
г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном
производстве)).
Таким образом, среди
обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических
лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам, а затем —
удержания по инициативе администрации.
В случае удержаний по
исполнительным документам также учитывается предусмотренная ст. 78 Закона об
исполнительном производстве очередность (при недостаточности у должника
денежной суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным
документам).
В первую очередь
удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда,
причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в
результате смерти кормильца.
Во вторую очередь
удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений;
требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих
организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи,
выплате вознаграждения, причитающегося автору за использование его
произведения, а также за использование открытия, изобретения, полезной модели,
промышленного образца, на которые выданы соответствующие свидетельства.
В третью очередь
удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд
социального страхования РФ.
В четвертую очередь
удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные
внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью.
В пятую очередь
удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных
документов.
Требования каждой
последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований
предыдущей очереди, а при недостаточности взысканной денежной суммы для полного
удовлетворения всех требований одной очереди они удовлетворяются
пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
В соответствии со ст.
138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не
может превышать 20%.
В случаях,
предусмотренных федеральными законами (при осуществлении обязательных
удержаний), общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об
исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и
приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам,
даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. Сумма ограничений
должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица — получателя
за минусом налога на доходы.
Ограничения размера
удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не
применяются в следующих случаях:
1) при отбывании
исправительных работ;
2) при взыскании
алиментов на несовершеннолетних детей;
3) возмещении
вреда, причиненного здоровью;
4) возмещении вреда
лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
5) возмещении за
ущерб, причиненный преступлением.
В этих случаях размер
удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может
превышать 70%.
Эти правила применяются
также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии,
вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на
открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское
предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66
Закона об исполнительном производстве).
Таким образом, при
производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность должна
определяться с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний,
разрешенные действующим законодательством.
Очередность удержаний и
наличие ограничений по сумме взыскания по инициативе администрации могут стать
затруднительными, если они осуществляются одновременно с исполнительными
документами. И если доходов работника не хватает на удовлетворение всех
требований, то удержания по инициативе администрации не могут производиться
вплоть до времени, с которого прекращаются обязательные удержания по
исполнительным документам.
Удержания по
согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю
очередь. Суммы удержаний определяются по согласованию сторон на основании
заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений. Такие
удержания осуществляются вне зависимости от размера других исчисленных
удержаний и предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует
взаимное согласие сторон (в первую очередь работника) на исполнение
обязательств путем удержания сумм из заработной платы.
В соответствии со ст.
138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с
федеральным законом не обращается взыскание. Так, согласно ст. 69 Закона об
исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие
денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:
1) в возмещение
вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб
в результате смерти кормильца;
2) лицам,
получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей,
и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
3) в связи с рождением
ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание
несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам
I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание,
санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае
причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
4) за работу с вредными
условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся
воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях,
установленных законодательством РФ;
5) организациями в
связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
6) выходное пособие,
выплачиваемое при увольнении.
Обязательные удержания
К обязательным
удержаниям относятся:
1) налог на доходы
физических лиц;
2) алименты,
взыскиваемые по исполнительным или приравненным к ним документам;
3) удержания по
исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
2. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
2.1 Обязательные виды удержаний
Налог на доходы
физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ
является «доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от
источников в Российской Федерации»(2,с.227). При этом для лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации учитывается также доход от
источников за ее пределами. В состав доходов (кроме дивидендов, процентов,
страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы,
полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную
услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата
коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение
безвозмездно товаров (работ, услуг)).
В совокупный доход не
включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме пособий
по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные
вознаграждения (ст. 217 НК) в соответствии с законодательством; алименты;
стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые
доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
Налог исчисляется и
удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с
начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на
установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если
налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000
рублей или 500 рублей), а также 1000 рублей на каждого ребенка при нахождении
его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по
письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из
работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у
этого работодателя не превысит 40000 рублей.
Налогообложение
производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее
суммы, в основном по ставке 13%. Начисление налога производится на полный
доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо
перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы,
полученные работником от других предприятий.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |