Курсовая работа: Учет расчетов по налогам и сборам
ГЛАВА 3. Расчет налога
на прибыль на примере ООО "Феникс"
Ставка налога на
прибыль в 2009г. составляет 20%, в том числе в федеральный бюджет 2%, в бюджет
субъекта РФ 18%. Кроме того, с 1 января 2009г. организациям дано право изменить
применяемый ранее способ начисления амортизации для всего амортизируемого
имущества, приняв в учетной политике один из допустимых методов: линейный или
нелинейный. Нелинейный метод начисления амортизации позволяет быстрее
переносить на расходы стоимость основных средств через амортизацию. Изменение
способа начисления амортизации следует отразить в приказе об учетной политике
организации с начала налогового периода. В отношении зданий, сооружений,
передаточных устройств, нематериальных активов (8-10 амортизационные группы)
применяется только линейный метод. Амортизационная премия при осуществлении
капитальных вложений, а также затрат на реконструкцию, модернизацию, иных
улучшений в основные средства 3-7 амортизационных групп увеличивается до 30%. В
период с 1 сентября 2008г. по 31.12.2009г. предельная величина процентов по
долговым обязательствам, учитываемая в расходах, равна ставке рефинансирования
ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обязательствам в рублях), либо 22
процентам (по обязательствам в иностранной валюте). Итак, по ставкам налога на
прибыль всё понятно, а как расчитать саму прибыль?
1.
Одинаковый
процент на весь ассортимент
Способ расчета валового
дохода по общему товарообороту используют в случае, когда единый процент
торговой надбавки применяют ко всем товарам. При таком варианте сначала
устанавливают валовой доход, а потом уже наценку.
Бухгалтер должен
применить формулу, которая приведена в документе:
ВД = Т x РН / 100,
где Т – общий
товарооборот; РН – расчетная торговая надбавка.
Торговую надбавку
считают по другой формуле:
РН = ТН / (100 + ТН).
В данном случае: ТН –
торговая надбавка в процентах. Под товарооборотом понимают общую сумму выручки.
Пример. В ООО "Феникс" остаток товаров по продажной стоимости (сальдо
по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара
на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 рублей. В июле получено продукции по
покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб. Согласно приказу
руководителя организации на все товары бухгалтер должен начислить торговую
наценку в размере 35 процентов. Ее размер на поступившие в июле товары составил
12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000
рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.
Рассчитаем
реализованную торговую наценку по формуле
РН = ТН / (100 + ТН):
35% / (100 + 35%) = 25,926%.
Валовой доход будет
равен:
ВД = Т x РН / 100
51 000 руб. х 25,926% /
100% = 13 222 руб.
В бухгалтерском учете
необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1 –
51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
–
13 222 руб.– списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб.– списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб.– списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 442 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 222 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.)
– получена прибыль от продажи.
2.
Каждому
товару – свой процент
Этот вариант нужен тем,
у кого на разные группы товаров надбавка не одинаковая. Сложность здесь в
следующем, каждая из групп включает продукцию с одной и той же наценкой,
поэтому необходимо вести обязательный учет товарооборота. Валовой доход (ВД) в
таком случае определяют по следующей формуле:
ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН
+ ... + Тn x РН) / 100,
где Т – товарооборот и
РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров.
Пример. Бухгалтер ООО "Феникс"
имеет следующие данные:
|
Остаток
товаров на 1 июля, руб. |
Получено
товаров по покупной стоимости, руб. |
Торговая
наценка,% |
Сумма
наценки, руб. |
Выручка
от продажи товаров, руб. |
Расходы
на продажу, руб. |
Товары
группы 1 |
4600 |
12
100 |
39 |
4719 |
16
800 |
3000 |
Товары
группы 2 |
7900 |
24
900 |
26 |
6474 |
33
200 |
Итого: |
12
500 |
37
000 |
|
11
193 |
50
000 |
Нужно определить
расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров:
Для группы 1 расчетная торговая
надбавка составит:
РН = ТН / (100 + ТН); 39%
/ (100 + 39) = 28,057%.
Для товаров группы 2:
РН = ТН / (100 + ТН); 26%
/ (100 + 26) = 20,635%.
Валовой доход (сумма
реализованной торговой наценки) будет равен:
(16 800 руб. х 28,057%
+ 33 200 руб. х 20,635%) / 100 = 11 564 руб.
В бухгалтерском учете
фирмы необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7627 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42
(сторно) – 11564 руб. – списана сумма торговой наценки,
относящейся к реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 937 руб. (50 000 руб. – 7627 руб. –(–11 564 руб.) – 50 000 руб. – 3000 руб.)
– прибыль от продажи.
3.
Простейшая
наценка
Надбавку по среднему
проценту может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам.
Валовой доход по среднему проценту рассчитывают по формулам
ВД = (Т x П)/100,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |