Курсовая работа: Учет прочей дебиторской задолженности
на конец 1 года: 7500,0 х 12,5% = 937,5 - сумма вознаграждения;
2500,0 - 937,5 = 1562,5 - сумма арендного обязательства;
на конец 2 года: 5937,5 х 12,5% = 742,2 - сумма вознаграждения;
2500,0 - 742,2 = 1757,8 - сумма арендного обязательства и т.д.
При этом ставка процента, подразумеваемая в договоре финансового
лизинга, обеспечивает равенство между справедливой стоимостью и суммой дисконтируемой
стоимости минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости.
Минимальные арендные платежи - это платежи, предусмотренные на срок аренды.
2.3 Учет резервов по сомнительным долгам
Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность,
которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение
необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими
гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании
данных инвентаризации дебиторской задолженности.
Бухгалтерская служба ТОО
"Рост" создает резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими
предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими лицами. Размер резерва
определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния
(платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере
или частично.
Резервы по сомнительным требованиям учитываются на счетах группы
1290 "Резерв по сомнительным требованиям". Резервы по сомнительным требованиям
в ТОО "Рост" создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием
безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.
При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные
в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7440 "Расходы по созданию
резерва и списанию безнадежных требований" и кредитуют счет 1290 "Резерв
по сомнительным требованиям".
При списании с баланса предприятия невостребованных требований,
ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 1290 "Резерв по сомнительным
требованиям" и кредитуют счета по учету расчетов 1210 "Краткосрочная дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков", а также счета 1260, 1280 и др.
Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную
величину дебиторской задолженности, потому что дебиторская задолженность показывается
в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным требованиям.
В практике учета ТОО "Рост" был случай, когда покупатель,
дебиторская задолженность которого списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого
времени оплатил сумму задолженности (а именно в том отчетном периоде, когда было
произведено списание). В этом случае были произведены следующие операции:
1) Списанная дебиторская задолженность восстановлена: Кредит
счета 1290 "Резерв по сомнительным требованиям" - дебет счета 1210
"Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" на
сумму 120000 тенге.
2) Скорректирован размер сформированного резерва по сомнительным
требованиям в результате его уменьшения: Кредит счета 7440 "Расходы по созданию
резерва и списанию безнадежных требований" - дебет счета 1290 "Резерв
по сомнительным требованиям" на сумму 120000 тенге.
Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с законодательством
Республики Казахстан истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом
и подлежит списанию. Суммы безнадежных долгов списываются за счет созданного резерва
по сомнительным долгам.
3. Проблемы и перспективы
раскрытия информации о прочей дебиторской задолженности в финансовой отчетности
по МСФО
Переход экономики Казахстана на рыночные условия хозяйствования
поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового
состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление предприятия
полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков
и подрядчиков, в поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять
расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне
финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной
конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей
и возможностей безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам.
Динамика и структура дебиторской задолженности во многом связана с проведением текущего
мониторинга качества расчетно-финансовых операций и контроля исполнения платежной
дисциплины.
Информация о должниках предприятия может быть получена внешними
пользователями из форм финансовой отчетности.
Отчетность - это совокупность показателей, комплексно характеризующих
финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Показатели формируются путем периодической
сводки и обобщения учетных данных и установленных для этого таблицах.
Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей
полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении юридического
лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный
год.
Финансовая отчетность ТОО "Рост" включает следующие
формы: баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств. Финансовая
отчетность предоставляется с разбивкой по отчетным кварталам (отчетный интервал
- квартал) и на последнюю отчетную дату.
В СБУ 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовой
отчетности" дебиторская задолженность является одной из статей, которая может
быть получена в течение одного года от отчетной даты, т.е.:
авансовые платежи за покупку текущих активов;
счета к получению - о наиболее крупных покупателях и заказчиках,
а также наиболее существенных суммах по расчетным документам, предъявленным покупателям
и заказчикам и принятых к оплате банком за отгруженную продукцию (товары), выполненные
работы и оказанные услуги, о наиболее крупных покупателях и заказчиках и существенных
суммах долгосрочной дебиторской задолженности, обеспеченной полученными векселями;
дебиторская задолженность в результате внутригрупповых операций
между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами - о наиболее
существенных суммах долгосрочной дебиторской задолженности между основным и дочерними
хозяйственными товариществами;
дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;
прочая дебиторская задолженность.
В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена
полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта.
Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных
активов также может быть включена в статью "Долгосрочная дебиторская задолженность".
Происходящие в последнее время интеграционные процессы между
предприятиями и на межгосударственном уровне формируют объективную потребность в
представлении информации из финансовой отчетности, максимально удовлетворяющей запросам
заинтересованных пользователей - собственников, органов государственной власти,
инвесторов (в том числе из зарубежных стран). Решению этой задачи способствует переход
на международные стандарты учета и отчетности. Одновременно с процессом реформирования
отечественной системы бухгалтерского учета требуется пересмотр ранее действующих
подходов к раскрытию информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности
предприятий субъектов.
В то же время в казахстанской учетной практике переход на международные
стандарты без учета национальных традиций, накопленного опыта и научных разработок
отечественных ученых, по нашему мнению, просто невозможен. В связи с этим одной
из актуальных задач является проведение сравнительного анализа базовых положений
по учету и оценке дебиторской задолженности, изложенных в международных и отечественных
стандартах финансовой отчетности.
Одними из основных Международных стандартов финансовой отчетности
(МСФО), в которых представлены организационно-методические рекомендации по оценке
и учету дебиторской задолженности и кредиторских обязательств, являются МСФО 39
“Финансовые инструменты: признание и оценка” от 01.01.2001г. и МСФО 32 “Финансовые
инструменты: раскрытие и представление информации” от 01.011996г. Включение проблемных
вопросов о дебиторской задолженности в перечень задач, стоящих перед МСФО “Финансовые
инструменты: признание и оценка” и МСФО 32 “Финансовые инструменты: раскрытие и
представление информации” не случайно. Несмотря на то, что дебиторскую задолженность
часто представляют в качестве части актива, а также способа стимулирования спроса,
в последнее время для ее характеристики используют понятие “финансовый инструмент”
[14, с.321].
На данный момент в Казахстане не существует единого стандарта,
регулирующего порядок осуществления операций с финансовыми активами. Кроме того,
само понятие финансовый инструмент вошло в обиход совсем недавно и, на наш взгляд,
требует некоторых комментариев.
МСФО 39 “Финансовые инструменты: признание и оценка” - это комплексный
документ, в котором установлены принципы признания и раскрытия информации о финансовых
активах и обязательствах, даны рекомендации по их группировке. Согласно этому стандарту
под финансовым инструментом понимают любой договор, в результате которого одновременно
у одной компании возникает финансовый актив, а у другой - финансовые обязательства
или долевые инструменты, связанные с капиталом. [17, с.11]
Финансовый актив - это любой актив, являющийся: денежными
средствами; правом требования по договору денежных средств или другого финансового
актива от другой компании; предусмотренным договором правом на обмен финансовых
инструментов с другой компанией на потенциально выгодных условиях и (или) долевой
инструмент другой компании. Таким образом, дебиторскую задолженность можно представить
в составе финансовых инструментов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |