Курсовая работа: Учет итоговой прибыли и нераспределенного дохода
Основание изменения доли
меньшинства |
Влияние на чистую прибыль, тыс.
тенге |
Доля акционеров, не связанных с
материнской компанией, % |
Изменение доли меньшинства,тыс.
тенге |
Чистая прибыль первого отчетного
года после даты приобретения акций дочерней компании (по отчету о прибылях и
убытках дочерней компании) |
20 000 |
25 |
- |
Дивиденды по привилегированным
акциям, находящимся в собственности акционеров, не связанных с материнской
компанией |
(3 600) |
- |
3 600 |
Чистая прибыль для распределения
между материнской компанией и долей меньшинства |
16 400 |
25 |
4 100 |
Исключение внутригрупповых продаж |
(4 000) |
25 |
(1 000) |
Итого |
12 400 |
- |
6 700 |
Таблица 5 Расчет доли меньшинства по
состоянию на конец первого отчетного периода (года) после даты приобретение
(объединения):
Показатели |
Сумма, тыс. тенге |
Доля меньшинства на дату
приобретения (объединения) |
61 000 |
Доля меньшинства после даты
приобретения (объединения) |
6 700 |
Итого доля меньшинства |
67 700 |
В параграфе 75
МСФО (IAS) 1 содержится требование о том, что: собственный капитал и резервы
разбиваются на различные классы, такие, как оплаченный капитал, эмиссионный
доход и резервы». При этом в соответствии с параграфом А1 (с) стандарта МСФО
(IAS) 1 (применимым к годовой отчетности за периоды с 1 января 2005 года,
досрочное применение приветствуется) все ссылки на «собственный капитал»
заменены ссылками на «внесенный собственный капитал». Приказом министра
финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005 года № 426 была утверждена
Инструкция (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета
для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с
Международными cтандартами финансовой отчетности. Однако приказом министра
финансов Республики Казахстан «Об утверждении Типового плана счетов
бухгалтерского учета» от 23 мая 2007 года № 185, который вводится в действие с
1 января 2008 года, утвержден новый Типовой план счетов бухгалтерского учета и
предусмотрено признать утратившим силу приказ министра финансов Республики
Казахстан от 22 декабря 2005 года № 426 «Об утверждении Инструкции (основы) по
разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций,
составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчетности». В связи с тем, что приказ министра финансов Республики
Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 вводится в действие с 1 января 2008 года, в
нижеследующей сравнительной таблице приведем разделы из этих двух документов,
именуемые «Капитал и резервы», в сопоставлении.
Таблица 6
Предусмотрено
в «Инструкции (основе) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского
учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности», утвержденной приказом
министра финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005 года № 426
|
Предусмотрено
в Типовом плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном приказом министра
финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185
|
Счета раздела 5 «Капитал и
резервы» рабочего плана счетов (РПС) включает следующие подразделы: 5000 - «Выпущенный капитал»; 5100 - «Эмиссионный доход»; 5200 - «Выкупленные собственные
долевые инструменты»; 5300
- «Резервы»; 5400 -
«Нераспределенный доход (непокрытый убыток)».
|
Раздел 5 «Капитал и резервы»
включает следующие подразделы: 5000
- «Уставный капитал»; 5100
- «Неоплаченный капитал»; 5200
- «Выкупленные собственные долевые инструменты»; 5300 - «Эмиссионный доход»; 5400 - «Резервы»; 5500 - «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»; 5600
- «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».
|
Подраздел 5000 «Выпущенный
капитал» предназначен для учета выпущенного капитала и включает следующие
группы счетов:
5010 - «Объявленный капитал», где учитывается
суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных простых,
привилегированных акций акционерного общества, а также вклады и паи в
уставный капитал товарищества;
5020 - «Неоплаченный капитал», где отражаются
операции по оплате эмитированных акций, внесению вкладов (имущественных
взносов) в уставный капитал организаций, а также задолженность физических лиц
и организаций по оплате эмитированных акций и задолженность учредителей по
внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций.
|
Подраздел 5000 «Уставный капитал»
предназначен для учета выпущенного капитала, уставного капитала или
имущественного (паевого) фонда организаций. Данный подраздел включает
следующие группы счетов: 5010
- «Привилегированные акции», где учитывается суммарная номинальная стоимость
оплаченных эмитированных привилегированных акций акционерного общества; 5020 - «Простые акции», где
учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных простых
акций акционерного общества; 5030
- «Вклады и паи», где учитывается стоимость вложений в уставный капитал
товарищества. Подраздел 5100 «Неоплаченный капитал», предназначен для учета
неоплаченного капитала организаций. 5110
- «Неоплаченный капитал», где отражаются операции по оплате эмитированных
акций, внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал
организаций, а также задолженность физических лиц и организаций по оплате
эмитированных акций и задолженность учредителей по внесению вкладов
(имущественных взносов) в уставный капитал организаций.
|
Подраздел 5100 «Эмиссионный доход»
включает группу счетов: 5110
- «Эмиссионный доход», где учитывается эмиссионный доход по выпущенным
акциям.
|
Подраздел 5300
«Эмиссионный доход» предназначен для учета эмиссионного дохода. Данный
подраздел включает следующую группу счетов: 5310 - «Эмиссионный доход», где учитывается
эмиссионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница
между стоимостью собственных долевых инструментов и их номинальной стоимостью
при реализации).
|
Подраздел 5200 «Выкупленные
собственные долевые инструменты» предназначен для учета выкупленных
собственных долевых инструментов и включает группу счетов: 5210 - «Выкупленные собственные
долевые инструменты», где учитываются затраты, понесенные организацией при
приобретении собственных долевых инструментов.
|
Подраздел 5200
«Выкупленные собственные долевые инструменты» предназначен для учета
выкупленных собственных долевых инструментов. Данный подраздел включает
следующую группу счетов: 5210
- «Выкупленные собственные долевые инструменты», где отражаются изменения в
собственном капитале в результате приобретении собственных долевых
инструментов.
|
Подраздел 5300 «Резервы»
предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно
требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с
учредительными документами и учетной политикой организации, и включает
следующие группы счетов: 5310
- «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отражается
резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством
Республики Казахстан и учредительными документами; 5320 - «Резерв на переоценку», где
отражаются операции по переоценке финансовых активов, основных средств,
нематериальных активов. 5330
- «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности», где
отражаются курсовые разницы, возникающие по монетарной статье, которая, по
существу, составляет часть чистых инвестиций организации в зарубежную
организацию, и классифицируются в финансовой отчетности организации как
собственный капитал вплоть до выбытия чистой инвестиции, после чего
признаются как доход или расход; 5340
- «Прочие резервы», где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих
группах.
|
Подраздел 5400
«Резервы» предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах
капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в
соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации. Данный
подраздел включает следующие группы счетов: 5410 - «Резервный капитал, установленный
учредительными документами», где отражается резервный капитал, установленный
в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными
документами; 5420 -
«Резерв на переоценку основных средств», где отражаются операции по
переоценке основных средств; 5430
- «Резерв на переоценку нематериальных активов», где отражаются операции по
переоценке нематериальных активов; 5440
- «Резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи», где
отражаются операции по переоценке финансовых активов предназначенных для
продажи; 5450 -
«Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности», где
отражаются курсовые разницы, возникшие по монетарной статье, которая, по
существу, составляет часть чистых инвестиций организации в зарубежную
организацию, и классифицируются в финансовой отчетности организации как
собственный капитал вплоть до выбытия чистой инвестиции, после чего
признаются как доход или расход; 5460
- «Прочие резервы», где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих
группах.
|
Подраздел 5400 «Нераспределенный
доход (непокрытый убыток)» предназначен для учета нераспределенного дохода
или непокрытого убытка и включает следующие группы счетов: 5410 - «Прибыль (убыток) отчетного
года», где отражается прибыль или убыток отчетного года, а также обобщается
информация по формированию конечного финансового результата за отчетный год; 5420 - «Корректировка прибыли
(убытка) в результате изменения учетной политики», где отражаются операции по
корректировке прибыли (убытка) в результате изменений в учетной политике; 5430 - «Прибыль (убыток)
предыдущих лет», где отражается прибыль (убыток) предыдущих лет.
|
Подраздел 5500
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для учета
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Данный подраздел включает
следующие группы счетов: 5510
- «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где
отражается прибыль или убыток отчетного года; 5520 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
предыдущих лет», где отражается прибыль или убыток предыдущих лет.
|
|
Подраздел 5600 «Итоговая прибыль
(итоговый убыток)» предназначен для учета итоговой прибыли (итогового убытка)
организации за отчетный период и включает следующий счет: 5610 - «Итоговая прибыль (итоговый
убыток)», где отражается итоговая прибыль (итоговый убыток) организации за
отчетный период, а также обобщается информация по формированию конечного
финансового результата организации за отчетный период.
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |