Курсовая работа: Проблемы возврата НДС при экспорте продукции

– предприятия, имеющие задолженность перед бюджетом;

Задача предварительного этапа – проверка поставщиков экспортного товара (выявление фирм-«однодневок»; является ли товар, вывезенный на экспорт, характерным для поставщика, не завышена ли его стоимость; перечислен ли НДС поставщиком в бюджет и др.). В случае если поставщик экспортного товара не является его производителем, проверяется вся цепочка поставщиков, до выявления реального производителя. Вся полученная на этом этапе проверки информация будет храниться в налоговой инспекции до тех пор, пока экспортер не представит декларацию по НДС по ставке 0% и пакет подтверждающих документов.

     На втором этапе проверки обоснованности применения нулевой ставки и вычетов по НДС рассматривается представленная декларация (правильность заполнения, пересчета валюты в рубли и т.д.), полнота подтверждающих факт экспорта документов, бухгалтерских регистров и первичных документов, обосновывающих отражение в учете операций, сопутствующих экспорту.

    Особое внимание налоговые органы обратят на расчеты по сделке через счета, открытые в одном банке, и произведенные в течение одного операционного дня; на первичные документы нескольких поставщиков, оформленные в течение одного дня; на несовпадение дат на приходных и отгрузочных документах; на отсутствие денег на расчетном счете в момент совершения операции и т.п. По окончании всех этих мероприятий налоговым органом будет принято решение о возмещении сумм НДС.

       К сведению налогоплательщиков: в соответствии с Приказом Генеральной Прокуратуры РФ, ФСБ РФ, МВД РФ, МНС РФ, ГТК РФ № 16/226/219/БГ-3-06/166/370 http://www.audit-it.ru/account5/audar27.php - _ftn4#_ftn4 при проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны выявлять следующие нарушения:

– по одному контракту за различные налоговые периоды в ГТД с различными датами перемещения товаров через пункты пропуска проставлена одна и та же личная номерная печать должностного лица таможенного органа;

– по однородным товарам, отгружаемым по различным контрактам несколькими организациями-экспортерами, отметки о вывозе на ГТД подтверждаются одной и той же личной номерной печатью должностного лица таможенного органа.

          В трехдневный срок со дня обнаружения указанных обстоятельств налоговые органы направляют данную информацию в соответствующий таможенный орган, который производил оформление товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Обобщая вышеизложенное, следует признать, что, по сути, все причины возникающих конфликтных ситуаций  между  экспортерами  и  налоговыми  органами  можно сгруппировать в две основные группы: первая – превышение полномочий налоговыми органами и допущение с их стороны расширительного толкования НК РФ; вторая – небрежность налогоплательщиков при сборе и оформлении документов, подтверждающих вывоз товаров в таможенном режиме экспорта.

      Как показывает практика, и та, и другая проблема разрешима. Первая обычно решается в арбитражном суде, и рассмотренные выше примеры показывают, что суды в своих постановлениях поддерживают налогоплательщиков и указывают на неправомерность действий налоговых органов.

       Вторая проблема чаще всего возникает из-за неаккуратно оформленных и заполненных документов, поэтому налоговые органы и отказывают в возмещении НДС по такому формальному основанию. Причина – отсутствие в штате предприятия специалиста по внешнеэкономической деятельности либо низкая его квалификация.

       Глава Минэкономразвития РФ Герман Греф заявил, в 2006 году планируется либерализовать режим возврата НДС экспортера. Основные проблемы связаны с возмещением НДС при экспорте и налогообложении авансовых платежей по продукции, поставляемой на экспорт. Данные проблемы, по мнению министра, требуют «радикального решения».       С   2007 года для налогоплательщиков, применяющих ставку НДС 0%, будет введен заявительный порядок возмещения налога. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс поступят на обсуждение депутатов в июне 2005 года. Кроме того, Минфин России предлагает ввести единую форму декларации по НДС.

СПИСОК   ИСПОЛЬЗОВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Алгоритм   расчета. Распределяем  входной  налог. Журнал «Двойная  запись» № 4 2005г.

2.  Бухгалтерский  учет на  современном  предприятии  И.Е. Глушков. М.:-КНОРУС; Новосибирск  «ЭКОР-КНИГА», 2002-808с.

3.  ВАС   отобрал   у  контролеров  проценты.  Журнал  «Практическая  бухгалтерия» № 4 2005г.

4.  Изменились  правила   обязательной  продажи  валюты. Журнал «Главбух» № 12  2004г.

5.  Как организовать  раздельный  учет. «Российский  налоговый   курьер»  № 11 2005г.

6.  Коварство  «экспортного»  НДС. Журнал «Практическая  бухгалтерия»  № 3 2005г.

7.  Когда  и  как  нужно  восстановить   НДС. «Главная  книга»  Спецвыпуск 2005г.

8.  Мы  делили  НДС.  Журнал «Практическая  бухгалтерия». № 1 2005г.

9.  Налоговый  кодекс  РФ.

10.  НДС  при  экспорте  товаров.   Журнал «Актуальные  вопросы  бухгалтерского   учета   и  налогообложения»  №3 2005г.

11.  Нетрадиционный  счет-фактура.   «Учет. Налоги.Право»  № 20 2005г.

12.  Сначала – подтвердить  экспорт,  потом  возмещать  НДС  по  авансу. Журнал «Главбух» № 21 2004г.

13.  Таможенный  кодекс  РФ.

14.  Финансы. Учебник/под ред.  О.В. Соколовой –М.:Юристъ, 2001.-784с.

15.  Экспортный   НДС - ненормативная  ситуация. Газета «Учет. Налоги.Право»  № 20 2005г.

16.  Экспортный  НДС: хит - парад  отказов.  Журнал  «Расчет» №4 2005г.