Курсовая работа: Порядок составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
Декларацию за отчетный период нужно представлять по
упрощенной форме. Все без исключения организации - плательщики налога на
прибыль должны представить лист 01 "Титульный лист" и лист 02
"Расчет налога на прибыль организаций".
Из предусмотренных семи приложений к листу 02
"Расчет налога на прибыль организаций" большинство налогоплательщиков
должны заполнить три:
приложение № 1 "Доходы от реализации";
приложение № 2 "Расходы, связанные с производством и
реализацией";
приложение № 3 "Отдельные виды расходов, связанные с
производством и реализацией".
Приложение № 4 "Расчет суммы убытка или части
убытка, уменьшающего налоговую базу" предстоит заполнить тем
налогоплательщикам, которые имеют убытки, полученные в предыдущих налоговых
периодах, и намерены уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков.
Налогоплательщики, у которых есть обособленные
подразделения, помимо всего прочего должны заполнить:
приложение № 5 "Расчет распределения авансовых
платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные
подразделения";
приложение № 5а "Расчет распределения авансовых
платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций".
Для правильного исчисления налоговой базы и величины
налога важно не ошибиться при отражении данных в приложениях к листу 02
"Расчет налога на прибыль организаций" [9, с.40].
Порядок заполнения расчета по налогу на имущество
предприятий
Расчеты по налогу на имущество предприятий представляются
в налоговые органы по формам 1152001 и 1152002, утвержденными приказом МНС
России от 18.01.2002 № БГ-3-21/22 (в редакции от 21.04.2003).
В налоговый орган по месту нахождения организации (месту
государственной регистрации) представляется Расчет по налогу на имущество
предприятий по форме 1152001, который составляется в целом по организации
(включая обособленные подразделения организации, если они имеются).
Если у организации есть территориально обособленные
подразделения, нужно по каждому подразделению отдельно составить Расчет по
налогу на имущество по форме 1152002, который представляется в налоговый орган
по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации
[11, с.15].
Пунктом 10 Инструкции о порядке исчисления и уплаты
налога на имущество определено, что Расчеты по налогу на имущество предприятий
за отчетный период по формам 1152001 и 1152002 представляются организациями в
налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных
подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для
представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Организации, за исключением бюджетных и общественных
организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих
предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества
оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную
бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в
течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством
Российской Федерации. Данный порядок установлен п.2 ст.15 Федерального закона
от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
Следует иметь в виду, что пунктом 86 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
(утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н) определено, что годовая
бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании
отчетного года.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в
пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета
за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного
для бухгалтерского отчета за год (ст.8 Закона о налоге на имущество).
На основании ст.61 НК РФ, действие которой
распространяется только на исчисление сроков, установленных законодательством о
налогах и сборах, течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или
днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления
события, которыми определено его начало [10, с.26].
Налог на добавленную стоимость
Декларация по НДС состоит из титульного листа, разделов I
и II и приложений А - Е. Титульный лист и раздел I заполняют все
налогоплательщики. Раздел II - только налоговые агенты, а приложения - только
организации и предприниматели, осуществляющие соответствующие операции.
Заполненную декларацию все эти лица представляют в
налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве налогоплательщика.
Организациям, имеющим обособленные подразделения, сдавать декларацию по месту
нахождения подразделений не нужно.
Нет необходимости сдавать декларацию организациям и
предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения или
переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. Однако если
организация или предприниматель, переведенные на уплату ЕНВД, наряду с основной
деятельностью осуществляют операции, облагаемые НДС, по таким операциям они
должны заполнить и сдать в инспекцию титульный лист и раздел I декларации. Если
эти организации и предприниматели исполняют обязанности налогового агента, то
они представляют титульный лист и раздел II декларации.
Не должны сдавать декларацию налогоплательщики,
использующие право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Таково решение
Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.02.2003 № 10462/02. Однако если такой
налогоплательщик выставит счет-фактуру с выделенным НДС, он обязан уплатить
этот налог в бюджет и представить в инспекцию титульный лист и раздел I
декларации. Это относится также к организациям и предпринимателям, использующим
упрощенную систему налооблажения или переведенным на ЕНВД (п. 5 ст. 173 НК РФ)
[11, с.16].
Налогоплательщики и налоговые агенты, у которых
ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение
квартала не превышает 1 000 000 руб., представляют декларацию ежеквартально не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В выручку не
должны включаться НДС и налог с продаж. Порядок определения выручки изложен в
пункте 2.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на
добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации,
утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (далее -
Методические рекомендации по НДС).
Если выручка в течение квартала превысила 1 000 000 руб.,
налогоплательщик должен представить декларацию за истекшие месяцы квартала.
Кроме того, придется уплатить пени так, как если бы налог в этом квартале
изначально должен был перечисляться ежемесячно. Разъяснения на этот счет даны в
письме МНС России от 28.03.2002 № 14-1-04/627-М233.
Кроме того, заполнять декларацию ежеквартально могут
налогоплательщики, у которых отсутствуют объекты
налогообложения;
налогоплательщики, осуществлявшие в течение налогового
периода только операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ (налоговые агенты);
организации и предприниматели, не являющиеся
налогоплательщиками (например, перешедшие на "упрощенку"), но
исполняющие обязанности налогового агента;
организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД
и осуществляющие операции, облагаемые НДС, если в течение налогового периода у
них отсутствовали объекты налогообложения.
Все остальные налогоплательщики должны сдавать декларацию
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем [15,
с.224].
Отчетность по Единому Социальному Налогу и страховым
взносам в Пенсионный Фонд
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, налогоплательщики должны сдать в налоговую инспекцию расчеты по
авансовым платежам по единому социальному налогу и по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
Расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование имеют унифицированную форму. То
есть они должны быть заполнены всеми налогоплательщиками, производящими выплаты
в пользу физических лиц, перечисленными в п. 1 ст. 235 НК РФ, в том числе
коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями (за исключением
адвокатского кабинета).
Расчет по авансовым платежам представляется
налогоплательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, в
территориальный налоговый орган МНС России по месту постановки на учет:
для организаций - по месту нахождения юридического лица;
для индивидуальных предпринимателей и физических лиц,
производящих выплаты физическим лицам, - по месту жительства налогоплательщика;
для коллегий адвокатов и иных адвокатских образований -
по месту их нахождения.
Обособленные подразделения организации представляют
расчет по авансовым платежам в территориальный налоговый орган МНС России по
месту своего нахождения. Это относится только к подразделениям, имеющим
отдельный баланс, расчетный счет и начисляющим выплаты и иные вознаграждения в
пользу физических лиц.
Расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не
позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего налогового периода, то есть за
первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года [15, с.226].
Порядок заполнения формы расчетной ведомости 4-ФСС РФ
В расчетной ведомости заполняют все предусмотренные
показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один
показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в
расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.
Расчетная ведомость 4-ФСС представляется в Фонд по месту
регистрации ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца,
следующего за истекшим кварталом. Расчетная ведомость 4-ФСС заполняется в
рублях с копейками, представляется в двух экземплярах – 1-й экземпляр остается
в Фонде, 2-ой с отметкой Фонда о принятии возвращается страхователю [9, с.55].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |