Курсовая работа: Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения
Курсовая работа: Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения
Государственное образовательное
учреждение дополнительного профессионального образования
Межотраслевой институт повышения
квалификации и переподготовки руководящих кадров и специалистов
Российской экономической академии им.
Г.В. Плеханова
Факультет управления бизнесом
Кафедра торгового дела
Курсовая работа
Тема: «Налоговое планирование на
торговых предприятиях и оптимизация налогообложения»
Выполнила
студентка группы 46/ВО курса ФУБ
Захарова Д.С.
Научный руководитель Иванов Г.Г.
Москва, 2008г.
Содержание
Введение
1. Режимы налогообложения в торговле
2. Налоги, используемые в торговле
3. Налоговое планирование на торговых предприятиях и
оптимизация налогообложения
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В последнее время все чаще в нашей жизни стали встречаться
такие термины, как налоговое планирование и оптимизация налогообложения. В прессе
и в Интернете, в разговорах сотрудников на работе и в новостях. Что же это
такое и почему именно сейчас эти два понятия стали настолько распространены? Этому
и посвящена данная курсовая работа. Налоговые платежи составляют значительную
долю в финансовых потоках предприятий и организаций, поэтому управление
налогообложением, как вид деятельности, является очень актуальным в современных
условиях.
На мой взгляд, важность темы очевидна, так как бизнес в
России развивается с каждым годом все быстрее. Предприятий, как малых, так и
крупных, становится все больше, следовательно, вопросы взаимоотношений
коммерческих организаций с государственными становится все труднее регулировать.
При этом первым нужна прибыль, а вторым – налоги, и каждый из них хочет оказаться
в более выигрышном положении. Именно для разрешения конфликтов между предпринимателями
и сотрудниками налоговых органов и существует налоговое планирование и
оптимизация налогообложения.
Одной из основных целей деятельности коммерческой организации
является получение определенной прибыли, на размеры которой значительное
влияние оказывают налоги. Сложность современной российской налоговой системы,
ее нестабильность требуют постоянного и пристального внимания руководителей
организации и особенно бухгалтера-аналитика, финансиста, несущих основную
ответственность за финансовый результат деятельности коммерческой организации.
Согласование интересов государства и организации требует от
бухгалтера-аналитика решения целого ряда непростых задач в сфере оптимизации
налоговых платежей, то есть речь идет о возможном извлечении дополнительных выгод
для организации путем тонкого и гибкого применения существующего налогового
законодательства. О том, как это правильно делать мы и поговорим далее.
1. Режимы налогообложения в
торговле
Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание
центральным правительством или местными органами власти платежей (налогов) с
физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в
качестве средства проведения фискальной политики
Краткая характеристика общего режима налогообложения.
Под общим налоговым режимом подразумевается уплата всех
налогов и сборов, предусмотренных на территории расположения данного
предприятия. Согласно первой части НК РФ, к таким налогам относятся:
Статья 13.
Федеральные налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы
физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, водный
налог, государственная пошлина.
Статья 14.
Региональные налоги:
налог на имущество организаций, транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги: земельный налог.
Большинство предприятий и организаций в России применяют
именно общий режим налогообложения. Хотя бы потому, что УСН и ЕНВД еще весьма неосвоенные
режимы, а в нашей стране, как известно, боятся всего нового. Так же, думаю,
здесь присутствует фактор недоработки. Глава 26.2 НК РФ (о применении УСН)
введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. И только в 2005г. в нее
были внесены серьезные изменения, разъясняющие порядок применения данной
системы более четко. Глава 26.3 НК РФ (о ЕНВД) была введена Федеральным законом
от 24.07.2002 N 104-ФЗ. Но до сих пор между налогоплательщиками и налоговыми
органами существует масса спорных вопросов о том, как все-таки правильно
применять данный режим налогообложения. В общем, нет ничего удивительного в
том, что некоторые организации не хотят переходить на специальные режимы налогообложения,
даже если для этого выполняются все условия.
По данным сайта http://www.r77.nalog.ru/ структуру средств,
поступивших в бюджет РФ по г.Москве в январе-апреле 2008 г. можно представить в виде следующей диаграммы:
Диаграмма 1
Структура налоговых доходов выглядит так:
Диаграмма 2
Исходя из увиденного, можно подтвердить вывод о том, что
большинство коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей
используют общий режим налогообложения, который включает в себя НДС, Налог на
прибыль, ЕСН, Налог на имущество и т.д.
Но не следует забывать, что в России пока не особо развит
малый и средний бизнес. Больше в нашей стране все же крупных предприятий, не
все из которых могут позволить себе перейти на УСН или ЕНВД, так как для
применения специальных режимов налогообложения существуют определенные
ограничения, в том числе по среднесписочной численности и по доходам за
выбранный период.
Поэтому такое превосходство общих налогов над специальными не
следует рассматривать только с точки зрения выбора определенного режима
налогообложения. Здесь так же следует учесть, что крупный бизнес в России все
еще значительно преобладает над малым. И для сокращения этого превосходства, то
есть для развития малого бизнеса наше правительство разработало специальные
режимы налогообложения, которые должны упростить механизм уплаты налогов и
сдачи отчетности субъектам малого предпринимательства.
Общая характеристика специального налогового режима – упрощенная
система налогообложения (Глава 26.2 второй части НК РФ)
УСН – это специальный налоговый режим, применяемый организациями
и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой
налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что
налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда
налогов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачивают
единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период
(далее – единый налог).
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации,
применяющие УСН, уплачивают единый налог взамен:
- налога на прибыль организаций;
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 Налог на
добавленную стоимость НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
- налога на имущество организаций;
- единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения, не являются плательщиками следующих налогов (пункт 3
статьи 346.11 НК РФ):
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов,
полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 Налог на
добавленную стоимость НКРФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
- налога на имущество (в отношении имущества, используемого
для осуществления предпринимательской деятельности);
- единого социального налога с доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых
в пользу физических лиц.
Иные, не перечисленные выше налоги, а также страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и ИП,
применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом
налогообложения. Порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование предусмотрен Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
В качестве объекта налогообложения по единому налогу
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на
величину расходов (статья 346.14 НК РФ).
В первом случае единый налог уплачивается по ставке 6%, во
втором – по ставке 15%. При этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вводится одно
ограничение – уплачиваемый ими налог не должен быть меньше так называемого
минимального налога, исчисляемого как 1% от величины доходов. Если величина
налога, рассчитанного по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов,
окажется меньше величины минимального налога, уплате в бюджет подлежит минимальный
налог. Сумма разницы между указанными величинами может быть включена
налогоплательщиком в состав расходов следующих налоговых периодов.
Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ выбор объекта
налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода,
в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Объект
налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с
начала применения упрощенной системы налогообложения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |