Курсовая работа: Налогообложение индивидуального предпринимателя
3. Сумма начисленных
страховых взносов за 1 квартал 2009 года составила 21157,24.
4. ИП Ефимовым за данным
период выплаты по временной нетрудоспособности не производились.
5. Поскольку сумма
страховых взносов в Пенсионный фонд за 1 квартал 2009 составила более 50% от
суммы единого налога (40867,08*50%=20433,54), то к вычету принимаем не
фактически начисленные 21157,24, а только предельно возможную сумму – 20433,54)
Тогда сумм налога,
подлежащая уплате в бюджет:
40867,08-20433,54=20433,54
Налог, подлежащий уплате
по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи
уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.
Налоговая декларация по
единому налогу, уплачиваемому вследствие применения упрощенной системы
налогообложения заполняется в соответствии с гл.26.2 НК РФ, за налоговый
период. Декларация представляется по итогам налогового периода не позднее 31
марта, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
В приложении 3
представлена налоговая декларация за прошедший налоговый период – 2008 год, из
которой видно сумму полученных доходов, сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование за 2008 год.
ИП Ефимов П.К.
представляет налоговую декларацию в электронном виде в соответствии с Порядком
представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
2.4 Порядок исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование и прочих налогов
Индивидуальные
предприниматели согласно статье 6 Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации» (далее по тексту Закон №167-ФЗ) признаются
страхователями по обязательному пенсионному страхованию:
- как лица, производящие
выплаты физическим лицам;
- непосредственно как
индивидуальные предприниматели.
Так как ИП Ефимов П.К.
одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и
уплата страховых взносов, в соответствии с п.1 ст.6 Закона №167-ФЗ, производятся
им по каждому основанию отдельно.
Нормами статьи 346.11 НК
РФ для индивидуальных предпринимателей нормами сохранена обязанность по уплате
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке,
предусмотренном Законом №167-ФЗ.
ИП Ефимов П.К. согласно
пункту 1 статьи 28 Закона №167-ФЗ уплачивает суммы страховых взносов в бюджет
Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Он является страхователем
по обязательному пенсионному страхованию с момента государственной регистрации
и до аннулирования государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые
взносы. И даже если он какое-то время не получал доходов, все равно обязан
уплачивать фиксированный взнос. Его можно уплачивать как частями - по итогам
каждого месяца, так и единовременно - в конце года.
Так как ИП Ефимов П.К
находится на упрощенном режиме налогообложения с объектом налогообложения -
доходы, то взносы на обязательное пенсионное страхование согласно п.3 ст.346.21
НК РФ вычитаются из суммы начисленного налога и могут уменьшить ее не более чем
на 50%.
За 1 квартал 2009 года ИП
Ефимов П,К получил доход в размере 681118,00. Сумма единого налога составила
681118,00*6%= 40867,08
Размер фиксированного платежа
в Пенсионный фонд РФ в 2009 году составил 7274,40 в соответствии с
Постановлением Правительства России от 27 октября 2008 года № 799. Размер
ежемесячного фиксированного платежа определяется делением стоимости года на 12
месяцев. В 2009 году ежемесячный фиксированный платеж составил 606 руб. 20 коп.
в месяц, из них 404 руб. 13 коп. - на страховую часть трудовой пенсии, 202 руб.
07 коп. - на накопительную часть пенсии.
За период с января по
март 2009 года индивидуальный предприниматель уплатил за себя фиксированный
платеж в размере 1818,60 (за каждый месяц по 606,20). Страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование работников за указанный период были
уплачены в размере 19338,64. Общая величина уплаченных взносов на обязательное
пенсионное страхование составила 19338,64+1818,60=21157,24. Эта сумма больше
50% от суммы единого налога (40867,08*50%=20433,54). Тогда к вычету принимаем
не фактически начисленные 21157,24, а только предельно возможную сумму –
20433,54.
Так как ИП Ефимов П.К.
выступает работодателем, то он ежемесячно перечисляет авансовые платежи, а по
итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов,
исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с
начала календарного года, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых
платежей, перечисленных за отчетный период.
Сумма страховых взносов в
ПФ РФ исчисляется и уплачивается отдельно в отношении каждой части страхового
взноса, страховой и накопительной, и определяется как соответствующая
процентная доля базы для начисления страховых взносов. Уплата страховых взносов
(перечисление авансовых платежей по страховым взносам) в ПФ РФ осуществляется
отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов.
Ежемесячно согласно п.2 ст.24
Закона №167-ФЗ производятся отчисления суммы авансовых платежей по страховым
взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала
расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Тариф страхового взноса
представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для
начисления страховых взносов (табл.2.2).
Таблица 2.2
Налоговая база нарастающим итогом |
Федеральный бюджет |
Фонды ОМС |
Итого |
ФФОМС |
ТФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
До 280000 рублей |
7,3 % |
0,8 % |
1,9 % |
10,0 % |
От 280001 рубля до 600000 рублей |
20440 + 2,7 % с суммы, превышающей
280000 рублей |
2240 + 0,5 % с суммы, превышающей
280000 рублей |
5320 + 0,4 % с суммы, превышающей
280000 рублей |
28000 + 3,6 % с суммы, превышающей
280000 рублей |
Свыше 600000 рублей |
29080 + 2,0 % с суммы, превышающей
600000 рублей |
3840 рублей |
6600 рублей |
39520 + 2,0 % с суммы, превышающей
600000 рублей |
Отметим, что ИП Ефимов
П.К. в качестве страхователя вправе вступить в добровольном порядке в
правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату
страховых взносов в бюджет ПФ РФ в части, превышающей размер установленного
фиксированного платежа.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |